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母公司理論和主體理論在編制合并報(bào)表時(shí)存在一定差異。母公司理論認(rèn)為，母公司應(yīng)要求其他子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)被合并到母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中，以形成母公司綜合報(bào)表體系，以反映母公司的整體財(cái)務(wù)狀況。而主體理論認(rèn)為，母公司只要求其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)被報(bào)告在母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中，而不一定要求財(cái)務(wù)報(bào)表中必須形成母公司綜合財(cái)務(wù)報(bào)表體系。 由于這兩種理論的不同，因此，在商譽(yù)計(jì)算時(shí)報(bào)表數(shù)據(jù)也有所不同。母公司理論要求商譽(yù)計(jì)算時(shí)，母公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)計(jì)入報(bào)表科目，而子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中則無需體現(xiàn)。而主體理論要求，母公司只要求子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入商譽(yù)科目，而不必在母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入商譽(yù)科目。此外，母公司理論還要求子公司若無商譽(yù)，母公司也必須計(jì)入報(bào)表科目，而主體理論則無此要求。 拓展知識(shí)：另外，兩種理論還會(huì)在計(jì)算帶權(quán)重的現(xiàn)金流量表中產(chǎn)生不同的影響，母公司理論要求報(bào)表中反映出母公司整體現(xiàn)金流量，而主體理論則只要求子公司的現(xiàn)金流量被報(bào)告在母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中。