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母公司理論和主體理論在編制合并報表時存在一定差異。母公司理論認為，母公司應要求其他子公司的財務報表數(shù)據(jù)被合并到母公司的財務報表中，以形成母公司綜合報表體系，以反映母公司的整體財務狀況。而主體理論認為，母公司只要求其子公司的財務報表數(shù)據(jù)被報告在母公司的財務報表中，而不一定要求財務報表中必須形成母公司綜合財務報表體系。 由于這兩種理論的不同，因此，在商譽計算時報表數(shù)據(jù)也有所不同。母公司理論要求商譽計算時，母公司在財務報表中應當計入報表科目，而子公司的財務報表中則無需體現(xiàn)。而主體理論要求，母公司只要求子公司的財務報表中計入商譽科目，而不必在母公司的財務報表中計入商譽科目。此外，母公司理論還要求子公司若無商譽，母公司也必須計入報表科目，而主體理論則無此要求。 拓展知識：另外，兩種理論還會在計算帶權重的現(xiàn)金流量表中產(chǎn)生不同的影響，母公司理論要求報表中反映出母公司整體現(xiàn)金流量，而主體理論則只要求子公司的現(xiàn)金流量被報告在母公司的財務報表中。