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甲公司職工人數(shù)為1000人，人均年稅前工資、薪金收入為50000元（均未超過60000元的綜合所得年免征額，且甲公司所有職工的綜合所得只有工資、薪金所得）。甲公司本年1月1日在生產經(jīng)營中急需2000萬元的資金。甲公司難以向銀行借款，有以下四種籌資方案可供選擇。1.向其他企業(yè)貸款，貸款利率為11％，貸款期限為1年，本年年末一次性還本付息，且需要提供擔保。2.向社會上的個人借款，借款利率為12％，借款期限為1年，本年年末一次性還本付息，且無須提供擔保。3.向本公司職工集資，每人集資20000元，集資利率為12％，集資期限為1年，本年年末一次性還本付息，且無須提供擔保。4.向本公司職工集資，每人集資20000元，集資利率為7％，另外按照每人1000元（20000x5％的金額增加職工工資、薪金，增加后的人均年稅前工資、薪金收入為51000元（均未超過60000元的綜合所得年免征額）。銀行同期同類貸款利率為7％，預計本年度的利潤總額為4000萬元（未扣除因集資2000萬元而發(fā)生的費用，且沒有其他企業(yè)所得稅納稅調整項目。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率25％。四種方案下，甲公司在支付利息時取得增值稅發(fā)票
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方案一：在向其他企業(yè)貸款時，甲公司可以申請取得增值稅專用發(fā)票。此時，發(fā)票應以貸款利息為主要明細，實際付款金額應包括利息和相應的增值稅，甲公司可以利用此發(fā)票減免稅。
方案二：甲公司在向個人借款時，可以申請取得增值稅專用發(fā)票，其發(fā)票應以借款利息為主要明細，實際付款金額應包括利息和相應的增值稅，甲公司可以利用此發(fā)票減免稅。
方案三：甲公司在向職工集資時，也可以申請取得增值稅專用發(fā)票，其發(fā)票應以集資利息為主要明細，實際付款金額應包括利息和相應的增值稅，甲公司可以利用此發(fā)票減免稅。
方案四：甲公司在向職工集資時，也可以申請取得增值稅專用發(fā)票，其發(fā)票應以集資利息為主要明細，實際付款金額應包括利息和相應的增值稅，甲公司可以利用此發(fā)票減免稅。此外，甲公司可以選擇將對職工集資產生的費用直接計入當年的企業(yè)所得稅成本，以減免企業(yè)所得稅。
拓展知識：
取得增值稅專用發(fā)票可以減免企業(yè)所得稅，增值稅是一種消費稅，是一種征收消費者在消費商品和接受服務時消費價格的稅收，是一種主要針對消費者的稅收，有利于政府的財政收入，同時也有利于刺激國民經(jīng)濟消費、實現(xiàn)社會和諧發(fā)展。
2023 01/30 10:20
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