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工商年報的增值稅填列應(yīng)該填寫當(dāng)年已繳納的稅款，不應(yīng)該沖掉當(dāng)年的退稅。因為增值稅的納稅義務(wù)是支付到當(dāng)年的，所以應(yīng)該在當(dāng)年的工商年報中記錄繳納的增值稅。而即使當(dāng)年某些項目有退稅的情況，也只能把退稅的金額作為當(dāng)年的稅收減免，在其他稅種中可以抵減，不能另外記錄在工商年報的增值稅中。 此外，增值稅繳納中還有一個重要概念，即依據(jù)納稅人應(yīng)納稅款額確定的出口退稅金額，這種出口退稅金額也是不能記錄在工商年報的增值稅中的。因為由于出口退稅的金額只是延緩了支付稅款的時間，但是并沒有實際上減少稅款，所以不能將出口退稅金額記入增值稅中。