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該企業(yè)5月份取得批發(fā)收入25.6萬元，開具增值稅專用發(fā)票，適用13%稅率，增值稅額為3.328萬元，取得零售收入6萬元，開具增值稅普通發(fā)票，適用稅率13%，另取得0.8萬元零售收入，消費者未索取發(fā)票，購進一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款18萬元，適用13%稅率，銷售方負責送貨運費；另從農(nóng)民手中購進一批農(nóng)產(chǎn)品，開具的收購憑證注明收購價5萬元，支付購貨運費價稅合計0.222萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；又從另一方購進一批現(xiàn)加工食品，支付價稅合計2.106萬元，對方開具增值稅普通發(fā)票。 賬務處理：應當在本月的銷項稅額、進項稅額及附加稅額科目中分別記錄上述發(fā)生的增值稅額。其中，應收賬款應記錄本月取得的25.6萬元批發(fā)收入、6萬元零售收入及0.8萬元零售收入；進項賬款應記錄購進一批貨物18萬元，購進一批農(nóng)產(chǎn)品5萬元及購進一批現(xiàn)加工食品2.106萬元；應收稅款科目應記錄本月取得的3.328萬元批發(fā)收入稅額、0.762萬元零售收入稅額、0.222萬元購貨運費稅額、0.263萬元運輸公司稅額及2.106萬元現(xiàn)加工食品稅額。期末應抵扣稅額應記錄本月取得的抵扣稅額。 計算企業(yè)應納稅額：取得批發(fā)收入25.6萬元，稅率13%，應納稅額3.328萬元；取得零售收入6萬元，稅率13%，應納稅額0.762萬元；另取得0.8萬元零售收入，消費者未索取發(fā)票，稅率13%，應納稅額0.104萬元；購進一批貨物，價款注明18萬元，稅率13%，應納稅額2.34萬元；購進一批農(nóng)產(chǎn)品，收購價5萬元，稅率13%，應納稅額0.65萬元；購進一批現(xiàn)加工食品，價稅合計2.106萬元，稅率13%，應納稅額0.273萬元。總計應納稅額7.1萬元。 拓展知識：企業(yè)在繳納增值稅時，可以利用其從前期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務中所取得的稅收應納稅額中的差額來抵扣，以減輕企業(yè)的財務負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。