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某企業(yè)設(shè)置供水和運輸兩個輔助生產(chǎn)車間、部門。供水車間本月發(fā)生的費用19000元，供水20000 m3。其中，為運輸部門供水1000m3，為基本生產(chǎn)車間供水16000m3 ，為行政管理部門供水3000m3。運輸部門本月發(fā)生的費用20000元，提供運輸40000公里，其中，為供水車間提供的運輸 勞務1500公里，為基本生產(chǎn)車間提供運輸勞務30000公里，為行政管理部門提供運輸勞務8500公里。(輔助生產(chǎn)車間不設(shè)“制造費用”科目。) 要求: (1)采用交互分配法，分別計算供水車間和運輸車間交互分配率并寫出會計分錄。 (2)計算交互分配后供水車間和運輸車間的實際費用(對外分配數(shù)額)。 (3)計算供水車間和運輸車間的對外分配率并寫出會計分錄。 (計算過程中保留4位小數(shù)，計算結(jié)果保留整數(shù))
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(1)采用交互分配法，分別計算供水車間和運輸車間交互分配率：
供水車間：運輸部門為供水車間提供的運輸勞務的量為1000m3，比例為1000/20000=0.05；
運輸車間：供水車間為運輸部門提供的運輸勞務的量為16000m3，比例為16000/40000=0.4。
會計分錄：
本月交互分配費用
供水車間：應付運輸費用 19000*0.05=950
運輸車間：應收運輸費用 20000*0.4=8000
(2)計算交互分配后供水車間和運輸車間的實際費用：
供水車間：實際發(fā)生的費用19000-950=18050；
運輸車間：實際發(fā)生的費用20000-8000=12000。
(3)計算供水車間和運輸車間的對外分配率：
供水車間：對外分配率為16000/18050=0.88；
運輸車間：對外分配率為30000/12000=2.5。
會計分錄：
本月對外分配費用
供水車間：對基本生產(chǎn)車間的分配16000*0.88=1408
對行政管理部門的分配3000*0.88=264
運輸車間：對供水車間的分配1000*2.5=2500
對基本生產(chǎn)車間的分配30000*2.5=75000
對行政管理部門的分配8500*2.5=21250
拓展知識：交互分配法，即企業(yè)自身的輔助生產(chǎn)和行政管理費等不能對外分配的費用，在合理的前提下，相互分攤，再以交互分攤的費用按照對外分配價格分配出去，從而避免墊付費用的出現(xiàn)，使得結(jié)算更加合理。
2023 01/29 14:37
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