免費問答

根據(jù)《發(fā)展改革委關(guān)于在勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)中確定稅收抵減項目的通知》（國發(fā)〔2018〕44號），發(fā)包方對人力資源服務(wù)費應(yīng)按照服務(wù)發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)開具稅收抵減專用發(fā)票，可減免稅收。相應(yīng)的做賬程序如下： （1）應(yīng)收票據(jù)抵扣金額計入“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)收賬款”科目； （2）應(yīng)付賬款金額計入“應(yīng)付賬款”科目； （3）人力資源服務(wù)費發(fā)票開具稅金計入“應(yīng)交稅金及附加”科目； （4）應(yīng)收票據(jù)抵扣金額與應(yīng)付賬款金額相同，以“應(yīng)付賬款”科目為主記錄； （5）人力資源服務(wù)費發(fā)票應(yīng)交稅金及附加計入增值稅銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)； （6）根據(jù)實際情況，處理應(yīng)收賬款對應(yīng)的銀行存款業(yè)務(wù)，以及應(yīng)付賬款對應(yīng)的現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)； （7）處理賬務(wù)的歸集：根據(jù)不同的賬務(wù)憑證號，以及應(yīng)收票據(jù)抵扣金額和應(yīng)付賬款金額的相應(yīng)關(guān)系，做歸集處理。 拓展知識：勞務(wù)派遣服務(wù)本質(zhì)上是形式主義，實質(zhì)上是一種勞務(wù)行為。因此，人力資源服務(wù)費應(yīng)以勞務(wù)派遣行為為納稅依據(jù)，計算應(yīng)納稅額。發(fā)包方應(yīng)按照實際支出，準(zhǔn)確報告應(yīng)納稅額，并準(zhǔn)確開具稅收抵減發(fā)票。