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在21年十月份發(fā)現(xiàn)20年七月多記了管理費(fèi)用2萬，用以前年度損益做了調(diào)整，并轉(zhuǎn)未分配利潤，符合《中華人民共和國會計準(zhǔn)則》（GB/T 7714-2015）第八十六條的規(guī)定。依據(jù)上述規(guī)定，有調(diào)整記賬之日起計，實(shí)行以下步驟： 1.對20年7月以前出現(xiàn)的管理費(fèi)用2萬做更正，將關(guān)聯(lián)賬務(wù)進(jìn)行改記，如原有掛賬的情況，應(yīng)調(diào)整掛賬科目余額； 2.當(dāng)年度損益表做調(diào)整，把費(fèi)用調(diào)到原來的支出科目，把未分配利潤轉(zhuǎn)入當(dāng)年度損益表； 3.在21年匯算前，需要結(jié)轉(zhuǎn)損益，將調(diào)整損益轉(zhuǎn)入未分配利潤科目； 4. 再對報表做相應(yīng)更正，保證核算結(jié)果準(zhǔn)確。 以上給出的步驟是在20年和21年都虧損情況下，更正管理費(fèi)用2萬這筆賬務(wù)的處理步驟。在此拓展一下，如果20年出現(xiàn)盈利，這筆管理費(fèi)用的處理方式也不一樣，此時可以把2萬的報銷記入該年度收入，認(rèn)定為未參與實(shí)際運(yùn)作，不計入當(dāng)期損益，當(dāng)期收入增加2萬，結(jié)轉(zhuǎn)利潤可以調(diào)整2萬。之后的報表更正就可與上面一樣，結(jié)轉(zhuǎn)損益，將調(diào)整損益轉(zhuǎn)入未分配利潤科目。