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小規(guī)模納稅人一季度超過(guò)45萬(wàn)元，平時(shí)開(kāi)票時(shí)稅已經(jīng)交了，季度后申報(bào)增值稅時(shí)又補(bǔ)了附加稅，那么就需要對(duì)這部分附加稅進(jìn)行記賬處理。 首先，將發(fā)生額“超出45萬(wàn)”部分的附加稅記錄在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”的科目上，發(fā)生額為本季度應(yīng)交的增值稅附加。 其次，當(dāng)實(shí)際繳納了增值稅附加稅金后，根據(jù)實(shí)際情況，將發(fā)生額“超出45萬(wàn)”部分的稅金記入“應(yīng)付稅費(fèi)-增值稅”科目，發(fā)生額為實(shí)際繳納的增值稅附加。 最后，將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目和“應(yīng)付稅費(fèi)-增值稅”科目發(fā)生相同金額的借貸方記賬，將附加稅記入憑證。 拓展知識(shí)： 增值稅的附加稅是指在增值稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加稅。這些附加稅是由企業(yè)在支付增值稅時(shí)，在教育費(fèi)附加和地方教育附加稅基礎(chǔ)上繳納，城市維護(hù)建設(shè)稅則是由企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)卣囊?guī)定繳納的。