免費問答

您好！ 根據(jù)《非居民企業(yè)增值稅稅收征收管理辦法》第六十八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人應當按照現(xiàn)行有關稅率征收增值稅。具體如下： 一、增值稅稅率為6%： 1、銷售金融、保險、租賃、有形動產(chǎn)等金融業(yè)務； 2、銷售提供科學、技術、咨詢服務等技術服務； 3、銷售電信、互聯(lián)網(wǎng)及相關服務； 4、銷售軟件及輔助設備； 5、進口商品關稅稅率以及對于進口商品采取零稅率等； 6、出境服務、外貿(mào)保險、外匯結算、外貿(mào)貸款和外匯擔保等。 二、增值稅稅率為16%： 1、銷售實物商品； 2、提供住宿服務； 3、提供餐飲服務； 4、提供娛樂及其他服務； 5、搬運服務； 6、承包服務； 7、建筑工程； 8、裝飾裝修及其他施工活動； 9、出口服務； 10、運輸服務； 11、中介服務； 12、委托服務； 13、維修服務； 14、投資租賃； 15、贈與等。 從上述稅率可以看出，小規(guī)模納稅人補開2021年的貨物發(fā)票，應當按上述稅率征收增值稅。 當然，小規(guī)模納稅人補開2021年貨物發(fā)票，還應考慮稅收優(yōu)惠政策的配套稅率，一般附加稅的比例也會有所改變，具體要看當?shù)氐膶嶋H情況。 拓展知識： 小規(guī)模納稅人開具發(fā)票還需要注意的是，《國家稅務總局關于增值稅稅務登記證件開具及使用有關問題的通知》（國家稅務總局公告2018年第51號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人只能開具一般納稅人適用的增值稅普通發(fā)票，即“增值稅普通發(fā)票”。