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某企業(yè)2019年實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費100萬元,該企業(yè)當(dāng)年銷售貨物收入為4000萬元:轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入1000萬元。要求:計算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額及應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

84785022| 提問時間:2023 01/25 11:41
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首先,2019年該企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費100萬元,當(dāng)年銷售貨物收入為4000萬元,轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入1000萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國家稅務(wù)總局令第96號)的規(guī)定,企業(yè)可以將實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除額限定在年度經(jīng)營活動收入當(dāng)中,且每年最高不超過2%。即: 稅前扣除限額= 4000*0.02=80萬(元); 應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額= 實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費 - 稅前扣除限額= 100-80=20萬(元)。 本題所求的結(jié)果是:稅前扣除限額80萬元,應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額20萬元。 拓展知識: 企業(yè)在履行稅務(wù)義務(wù)時,可以從應(yīng)稅項目中按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定,對稅前扣除項目進行扣除。即,減去這些項目后所得的金額即為應(yīng)納稅所得額。其中稅前扣除項目,有一些金額被限制,比如本題中實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,每年最高不超過2%,即稅前扣除限額。
2023 01/25 11:52
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