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一般來說，小規(guī)模納稅人上季度未開票收入未計(jì)提增值稅，但卻已繳納了增值稅，需要調(diào)整。其實(shí)，在調(diào)整增值稅時(shí)，有一項(xiàng)基本準(zhǔn)則，即應(yīng)當(dāng)按發(fā)生原則核算增值稅，也就是說，應(yīng)當(dāng)在該收入發(fā)生時(shí)，就應(yīng)當(dāng)按照法定稅率納稅。 因此，如果上季度小規(guī)模納稅人未開具發(fā)票，則需要在財(cái)務(wù)報(bào)表上對(duì)賬戶進(jìn)行調(diào)整，即應(yīng)當(dāng)從已繳稅科目調(diào)整到未納稅收入科目中，加上應(yīng)交增值稅和進(jìn)行減免稅，以確保該稅款在所得稅報(bào)表上計(jì)提。 此外，小規(guī)模納稅人調(diào)整增值稅時(shí)，還需要考慮稅收?qǐng)?bào)表的準(zhǔn)確性，定期審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并按照有關(guān)準(zhǔn)則的要求，對(duì)增值稅和其他稅收的計(jì)提和繳納金額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 拓展知識(shí)： 小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自身需要，選擇簡(jiǎn)易查賬征收或一般征收制度。如果使用簡(jiǎn)易查賬征收制度，可以放寬計(jì)提增值稅的條件，從而實(shí)現(xiàn)減稅的目的。