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期末留抵稅的余額通常掛在“期末留抵稅項”的科目上。期末留抵稅項是指企業(yè)納稅前發(fā)生的應(yīng)納稅額抵減稅額，但由于尚未繳納，因此會在期末留存，以便在下一個納稅期間使用，屬于留抵稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入利潤分配前計入期末留抵稅項的項目。 期末留抵稅項的形成有兩種情況：一是企業(yè)已經(jīng)抵扣的稅額，但由于時間等原因，跨期未抵扣的稅額；二是本期累計抵扣稅額超過本期應(yīng)納稅額的部分，留存到下一期稅期使用的部分。 期末留抵稅項的撥出以及納稅時的使用，主要受《企業(yè)所得稅法》第十四條規(guī)定。稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅期內(nèi)應(yīng)用將上期末留抵稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期利潤分配前納稅前扣除項目。第十四條規(guī)定，納稅期內(nèi)，企業(yè)可用本期累計抵扣和期末留抵稅額抵減本期納稅負(fù)擔(dān)。 此外，企業(yè)在計提所得稅時，也要將累計抵扣稅額總數(shù)減去期末留抵稅額，以確定計提的所得稅金額。所以期末留抵稅項也不可忽視。