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香水經(jīng)營企業(yè)在2016年1月份用于購買香水活動中，開具的專用發(fā)票的增值稅稅款為5萬元。根據(jù)營業(yè)稅法，企業(yè)購進(jìn)消耗品，當(dāng)月納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)計算稅值，扣除當(dāng)月可是扣除的抵扣稅額后，繳納差額稅款。根據(jù)此案例，本月外購香水活動以及尚有庫存的外購查水精、陽末庫存香水精等，企業(yè)本月應(yīng)當(dāng)納稅的消耗稅為3.3萬元，具體操作如下： 1、香水經(jīng)營企業(yè)實際購買的香水活動增值稅稅款為5萬元，根據(jù)營業(yè)稅法，香水經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的消耗稅為3.3萬元； 2、根據(jù)最新的營業(yè)稅政策，水領(lǐng)用香水70%，如果是具有明確可以抵扣性質(zhì)的，企業(yè)可扣抵零稅率銷售額的2.7%，可扣除抵稅額為3.3萬元； 3、用尚有庫存的外購查水精15萬元，根據(jù)營業(yè)稅法，應(yīng)當(dāng)繳納消耗稅1萬元，可扣除抵稅額為1萬元。 4、陽末庫存香水精105萬元，根據(jù)營業(yè)稅法，應(yīng)當(dāng)繳納消耗稅7.3萬元，可扣除抵稅額為7.3萬元。 綜上所述，企業(yè)本月應(yīng)繳稅消耗稅額為3.3萬元，可扣除抵稅額為11.6萬元，本月應(yīng)納稅消耗稅中可扣除的稅額為11.6萬元。 拓展知識： 消耗稅是指國家根據(jù)消耗者支付能力及商品尚在使用中且無法銷售出去等因素對消耗者產(chǎn)生的稅負(fù)。消耗稅主要涉及原材料、專用設(shè)備、零配件等，而不涉及交易類的消費品。消耗稅的收稅形式主要通過專用發(fā)票進(jìn)行繳納，其可扣除部分按照實際繳納消耗稅額的2.7%扣除，其中包括原材料、專用設(shè)備、零配件等消耗品。