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香水經(jīng)營(yíng)企業(yè)在2016年1月份用于購(gòu)買香水活動(dòng)中，開具的專用發(fā)票的增值稅稅款為5萬元。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法，企業(yè)購(gòu)進(jìn)消耗品，當(dāng)月納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)計(jì)算稅值，扣除當(dāng)月可是扣除的抵扣稅額后，繳納差額稅款。根據(jù)此案例，本月外購(gòu)香水活動(dòng)以及尚有庫(kù)存的外購(gòu)查水精、陽末庫(kù)存香水精等，企業(yè)本月應(yīng)當(dāng)納稅的消耗稅為3.3萬元，具體操作如下： 1、香水經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際購(gòu)買的香水活動(dòng)增值稅稅款為5萬元，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法，香水經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的消耗稅為3.3萬元； 2、根據(jù)最新的營(yíng)業(yè)稅政策，水領(lǐng)用香水70%，如果是具有明確可以抵扣性質(zhì)的，企業(yè)可扣抵零稅率銷售額的2.7%，可扣除抵稅額為3.3萬元； 3、用尚有庫(kù)存的外購(gòu)查水精15萬元，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法，應(yīng)當(dāng)繳納消耗稅1萬元，可扣除抵稅額為1萬元。 4、陽末庫(kù)存香水精105萬元，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法，應(yīng)當(dāng)繳納消耗稅7.3萬元，可扣除抵稅額為7.3萬元。 綜上所述，企業(yè)本月應(yīng)繳稅消耗稅額為3.3萬元，可扣除抵稅額為11.6萬元，本月應(yīng)納稅消耗稅中可扣除的稅額為11.6萬元。 拓展知識(shí)： 消耗稅是指國(guó)家根據(jù)消耗者支付能力及商品尚在使用中且無法銷售出去等因素對(duì)消耗者產(chǎn)生的稅負(fù)。消耗稅主要涉及原材料、專用設(shè)備、零配件等，而不涉及交易類的消費(fèi)品。消耗稅的收稅形式主要通過專用發(fā)票進(jìn)行繳納，其可扣除部分按照實(shí)際繳納消耗稅額的2.7%扣除，其中包括原材料、專用設(shè)備、零配件等消耗品。