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在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第五版第三號準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在附表二“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出項目”里選擇“其他不能抵扣的進(jìn)項稅額”項目，將該種進(jìn)項稅額條目轉(zhuǎn)出，抵減當(dāng)期銷項稅額。不能抵扣的進(jìn)項稅額，是指企業(yè)所發(fā)生的有關(guān)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)、咨詢費(fèi)以及進(jìn)口貨物抵扣進(jìn)項稅額等，不能抵扣銷項稅額的進(jìn)項稅額。不能抵扣的招待費(fèi)進(jìn)項稅額，由于無法被抵扣，只能轉(zhuǎn)出，不能計入當(dāng)期應(yīng)交稅款中，且不計入應(yīng)納稅所得額中，也不影響企業(yè)的納稅義務(wù)，因此在附表二“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出項目”里選擇“其他不能抵扣的進(jìn)項稅額”項目，將該種進(jìn)項稅額條目轉(zhuǎn)出，抵減當(dāng)期銷項稅額。 拓展知識：應(yīng)稅收入主要按照稅收基礎(chǔ)來來確定，稅收基礎(chǔ)主要有兩種，一種是應(yīng)稅所得額，另一種是應(yīng)稅費(fèi)用。應(yīng)稅所得額是指企業(yè)產(chǎn)生的所有財務(wù)收入減去允許扣除的各種費(fèi)用后，剩余的財務(wù)收入，這部分的財務(wù)收入，將受到企業(yè)所得稅的征稅。而應(yīng)稅費(fèi)用是指企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，其中既包括企業(yè)發(fā)生的可扣除費(fèi)用，也包括企業(yè)發(fā)生的不可扣除費(fèi)用，這部分發(fā)生的費(fèi)用，不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額中，也不受到企業(yè)所得稅的征稅。