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實(shí)務(wù)
問題已解決
甲公司20×1年4月1日購入當(dāng)天發(fā)行的2年期債券，面值為100000元，票面利率為6%，分期付息，付息日為9月30日和3月31日。甲公司實(shí)際支付價(jià)款101881元，購入時(shí)的實(shí)際利率為5%。甲公司只在付息日及年末確認(rèn)利息收入，年末利息調(diào)整借差攤銷額按照半年(當(dāng)年10月至次年3月)攤銷額的50%計(jì)算。要求：根據(jù)以上資料，編制購入債券、付息日收取利息及利息調(diào)整借差攤銷(采用實(shí)際利率法)、年末確認(rèn)應(yīng)收利息及利息調(diào)整借差攤銷和到期收回本金的會(huì)計(jì)分錄(利息調(diào)整借差攤銷要列出計(jì)算過程，不考慮增值稅因素)。
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會(huì)計(jì)分錄：
（1）購入債券：
應(yīng)付款項(xiàng) 101881元，貸：銀行存款 101881元，債券投資（投資成本） 100000元，利息費(fèi)用 881元。
（2）付息日收取利息及利息調(diào)整借差攤銷：
收到利息 6000元，貸：收入-利息收入 6000元，利息費(fèi)用 5000元，借：應(yīng)付利息 6000元，債券投資（投資收益） 1000元。
計(jì)算利息調(diào)整借差攤銷額：
根據(jù)實(shí)際支付價(jià)款和票面利率計(jì)算應(yīng)付利息額：100000×0.06/2=3000元；實(shí)際支付利息額：6000-3000=3000元；利息調(diào)整借差攤銷額：3000-1000=2000元，貸：利息調(diào)整借差攤銷額 2000元，借：債券投資（投資收益） 2000元。
（3）年末確認(rèn)應(yīng)收利息及利息調(diào)整借差攤銷：
應(yīng)收利息 6000元，貸：收入-利息收入 6000元，利息費(fèi)用 5000元，借：應(yīng)付利息 6000元，債券投資（投資收益） 1000元。
計(jì)算利息調(diào)整借差攤銷額：
根據(jù)實(shí)際支付價(jià)款和票面利率計(jì)算應(yīng)付利息額：100000×0.06/2=3000元；實(shí)際支付利息額：6000-3000=3000元；利息調(diào)整借差攤銷額：3000-1000=2000元，貸：利息調(diào)整借差攤銷額 2000元，借：債券投資（投資收益） 2000元。
（4）到期收回本金：
收到債券本金 100000元，貸：銀行存款 100000元，債券投資（投資收益） 100000元。
拓展知識(shí)：實(shí)際利率法是指企業(yè)將購買債券的實(shí)際支付價(jià)款作為本金的基礎(chǔ)，按照票面利率計(jì)算應(yīng)付利息，利息調(diào)整借差攤銷額=實(shí)際支付利息（收到利息-應(yīng)付利息），排除利率變動(dòng)，利率調(diào)整借差攤銷也可以是根據(jù)購入債券實(shí)際收益比例進(jìn)行計(jì)算的。
2023 01/22 19:55
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