免費(fèi)問(wèn)答

會(huì)計(jì)分錄： （1）購(gòu)入債券： 應(yīng)付款項(xiàng) 101881元，貸：銀行存款 101881元，債券投資（投資成本） 100000元，利息費(fèi)用 881元。 （2）付息日收取利息及利息調(diào)整借差攤銷： 收到利息 6000元，貸：收入-利息收入 6000元，利息費(fèi)用 5000元，借：應(yīng)付利息 6000元，債券投資（投資收益） 1000元。 計(jì)算利息調(diào)整借差攤銷額： 根據(jù)實(shí)際支付價(jià)款和票面利率計(jì)算應(yīng)付利息額：100000×0.06/2=3000元；實(shí)際支付利息額：6000-3000=3000元；利息調(diào)整借差攤銷額：3000-1000=2000元，貸：利息調(diào)整借差攤銷額 2000元，借：債券投資（投資收益） 2000元。 （3）年末確認(rèn)應(yīng)收利息及利息調(diào)整借差攤銷： 應(yīng)收利息 6000元，貸：收入-利息收入 6000元，利息費(fèi)用 5000元，借：應(yīng)付利息 6000元，債券投資（投資收益） 1000元。 計(jì)算利息調(diào)整借差攤銷額： 根據(jù)實(shí)際支付價(jià)款和票面利率計(jì)算應(yīng)付利息額：100000×0.06/2=3000元；實(shí)際支付利息額：6000-3000=3000元；利息調(diào)整借差攤銷額：3000-1000=2000元，貸：利息調(diào)整借差攤銷額 2000元，借：債券投資（投資收益） 2000元。 （4）到期收回本金： 收到債券本金 100000元，貸：銀行存款 100000元，債券投資（投資收益） 100000元。 拓展知識(shí)：實(shí)際利率法是指企業(yè)將購(gòu)買債券的實(shí)際支付價(jià)款作為本金的基礎(chǔ)，按照票面利率計(jì)算應(yīng)付利息，利息調(diào)整借差攤銷額=實(shí)際支付利息（收到利息-應(yīng)付利息），排除利率變動(dòng)，利率調(diào)整借差攤銷也可以是根據(jù)購(gòu)入債券實(shí)際收益比例進(jìn)行計(jì)算的。