免費(fèi)問答

老師您好，根據(jù)《企業(yè)所得稅管理辦法》第十五條規(guī)定，工資薪金計(jì)提的應(yīng)納稅所得額支付當(dāng)月的，應(yīng)當(dāng)在稅款當(dāng)年的12月份進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納；工資薪金計(jì)提的應(yīng)納稅所得額支付次月及以后的，應(yīng)當(dāng)在稅款當(dāng)月的10日前進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納。因此，如果您公司上年12月計(jì)提的工資和年終獎(jiǎng)在1月進(jìn)行支付，就需要調(diào)整匯算清繳： ①一般情形 即在1月10日前支付上年度工資和年終獎(jiǎng)時(shí)，由于12月份應(yīng)納稅所得額未達(dá)規(guī)定的支付線，應(yīng)按稅法規(guī)定的原則按實(shí)際支付的金額，抵減12月份的應(yīng)納稅所得額，并把剩余的應(yīng)繳稅款按規(guī)定納入1月份匯算清繳。 ②前年末欠繳情形 即在1月10日前支付上年度工資和年終獎(jiǎng)，若去年應(yīng)納稅所得額存在欠繳，則按實(shí)際支付金額，抵減2月份的稅款（先減欠稅款，再抵減本月應(yīng)納稅所得額），剩余應(yīng)納稅所得額按規(guī)定納入1月份匯算清繳。 拓展知識：納稅申報(bào)期和匯算清繳期的概念 納稅申報(bào)期：指由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，確定在一個(gè)納稅年度（一般為財(cái)務(wù)年度）內(nèi)。某納稅人應(yīng)繳納某項(xiàng)稅款的截止期限，周期性地要求納稅人按期報(bào)送有關(guān)納稅申報(bào)表，并繳清所有應(yīng)繳稅款，以便滿足納稅義務(wù)的期限。 匯算清繳期：指每個(gè)納稅期間結(jié)束時(shí)，納稅人需要在規(guī)定的截止期限內(nèi)根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)要求，報(bào)送匯總計(jì)算的納稅申報(bào)表，并歸類繳納匯總計(jì)算的應(yīng)納稅款，這一期間稱之為匯算清繳期。