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首先，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)發(fā)票不能補(bǔ)全、不能認(rèn)證或不能重新確認(rèn)暫估數(shù)時(shí)，就要另外進(jìn)行調(diào)賬。具體來(lái)說(shuō)，有30萬(wàn)是沒(méi)有成本的。那就要考慮12年匯算調(diào)增了170萬(wàn)，經(jīng)計(jì)算后，合計(jì)200萬(wàn)，其中有170萬(wàn)是繼續(xù)分配到期初暫估帳款，80%即128萬(wàn)要分配到暫估上，有42萬(wàn)理論上要分配到專項(xiàng)暫估上。剩下的30萬(wàn)就要另外調(diào)賬。 此外，對(duì)于空缺的30萬(wàn)，分配到發(fā)票暫估上的收入也要做一個(gè)調(diào)賬的處理。比如，30萬(wàn)可以模擬到期分配，以賬上暫估200萬(wàn)和12年匯算170萬(wàn)為依據(jù)，以80%計(jì)算，將期初暫估帳款128萬(wàn)分配到各個(gè)暫估上，如果有出現(xiàn)多余30萬(wàn)，那么可以把多余的30萬(wàn)分配到發(fā)票暫估上，以此來(lái)消除賬上多出的30萬(wàn)。 拓展知識(shí)：暫估調(diào)賬終審是指把由會(huì)計(jì)科目核算得出的暫估發(fā)生額，與實(shí)際發(fā)票金額進(jìn)行比較，檢查是否相符，并且結(jié)合法律、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等要求，對(duì)發(fā)票的調(diào)賬作為最終審核。堅(jiān)持嚴(yán)格的終審有利于完善會(huì)計(jì)管理，確保帳務(wù)準(zhǔn)確有效地記錄，避免因調(diào)賬不及時(shí)而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。