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小規(guī)模納稅人收到退回的2021年四季度的增值稅和附加稅，應該先在應付稅款科目做特殊性費用支出，再從企業(yè)自身資金上貼充，最后分別錄入增值稅銷項稅額和附加稅金減免稅。 增值稅銷項稅額記入應交稅費項目的本季應交稅款；若銷項稅額超過本季應交稅款，則把余額記入上期留抵稅額，以備下期使用；附加稅金減免稅則抵扣該季的本季應交稅款。 此外，附加稅金減免稅還可以把減免至0的殘值記入上期留抵稅額，以備下期使用。入賬完成后，在應交稅款科目上完成計提，并由增值稅結轉附加稅結轉費用中減少。 拓展知識：從會計上講，稅款科目中的期末留抵稅額是會計科目的一種貸方科目，其內容是：把前期應交稅款中暫時未用于抵扣當期稅額的部分記錄下來，以備下期時使用，當期結束時，該科目借方余額就是本期應交多少稅款。