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甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為2000000元，加工費為400000元，增值稅稅率為13%，由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為160000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗收入庫，加工費尚未支付。甲企業(yè)采用實際成本進行原材料的核算。（1）如果甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，做出甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄（2）如果甲企業(yè)收回的委托加工物資直接用于對外銷售，做出甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄
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（1）如果甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，甲企業(yè)應(yīng)當做出以下會計分錄：
①原材料庫存增加200000元。
②工程費用增加400000元。
③發(fā)出商品成本增加2000000元。
④應(yīng)交增值稅增加260000元。
（2）如果甲企業(yè)收回的委托加工物資直接用于對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)當做出以下會計分錄：
①原材料庫存增加200000元。
②收入增加2400000元。
③工程費用增加400000元。
④發(fā)出商品成本增加2000000元。
⑤應(yīng)交增值稅增加260000元。
⑥ 應(yīng)收消費稅增加160000元。
拓展知識：增值稅一般納稅人在發(fā)生委托加工業(yè)務(wù)時，應(yīng)當繳納增值稅。應(yīng)稅消費品發(fā)生銷售時，也應(yīng)當按照規(guī)定繳納消費稅。
2023 01/21 22:24
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