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(一)甲公司為制造業(yè)增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入時結(jié)轉(zhuǎn)成本。'2020年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1日，向乙公司銷售M商品5000件并開具增值稅專用發(fā)票，每件商品的標(biāo)價為80元(不含增值稅)，每件商品的成本為50元，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，銷售M商品符合收入確認(rèn)條件，全部款項尚未收到。6日，甲公司收到乙公司支付的全部款項，存入銀行。(2)10日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明售價為50000元，增值稅稅額為6500元，全部款項以銀行匯票結(jié)算，該批材料的實際成本為35000元，銷售材料符合收入確認(rèn)條件，同時為包裝出售的原材料，領(lǐng)用不單獨(dú)計價的包裝物一批，實際成本為600元。
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甲公司2020年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，1日銷售M商品5000件，實際成本為50元/件，每件商品的標(biāo)價為80元(不含增值稅)，給予乙公司10%的商業(yè)折扣，應(yīng)收金額為360000元，銷售M商品符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)繳納增值稅46800元；另外，10日銷售一批原材料，實際成本為35000元，售價為50000元，應(yīng)繳納增值稅6500元，同時領(lǐng)用不單獨(dú)計價的包裝物一批，實際成本為600元，但不繳納增值稅。由此可見，一般納稅人確認(rèn)收入時，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品和勞務(wù)的成本，并計算增值稅金額，繳納至國家國庫，履行納稅義務(wù)。拓展知識：為確保增值稅稅款的確認(rèn)準(zhǔn)確，一般納稅人必須建立完整有效的憑證文件體系，實行計量管理，精確控制瓶裝材料的成本，有效監(jiān)控增值稅的繳納。
2023 01/21 13:51
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