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實(shí)務(wù)
問題已解決
、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2021 年 12 月初 “原材料”科目余額為 600 萬(wàn)元，與原材料有關(guān)的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目無(wú)余額，當(dāng)月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）5 日，購(gòu)入原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 200 萬(wàn)元，增值稅稅額為 26 萬(wàn)元，供貨方代墊運(yùn)費(fèi) 5 萬(wàn)元，增值稅稅額 0.45 萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗 10 萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 （2）15 日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元，增值稅稅額為 13 萬(wàn)元，售出 材料成本為 30 萬(wàn)元，材料已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，全部款項(xiàng)尚未收到。 （3）20 日，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料 30 萬(wàn)元，車間管理部門耗用材料 20 萬(wàn)元。 （4）31 日，該企業(yè)原材料及其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生減值，原材料預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為 600 萬(wàn)元。 要求： 寫出分錄
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（1）5 日 借： 庫(kù)存商品 600 萬(wàn)元； 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 26 萬(wàn)元，對(duì)外支付 5 萬(wàn)元 ，運(yùn)費(fèi) 0.45 萬(wàn)元 和 銀行存款 200.45 萬(wàn)元；
（2） 15 日 借： 銷售收入 100 萬(wàn)元， 銷售成本 30 萬(wàn)元， 應(yīng)交稅費(fèi) 13 萬(wàn)元； 貸 ：庫(kù)存商品 30 萬(wàn)元 和 銀行存款 113 萬(wàn)元；
（3） 20 日 借： 庫(kù)存商品 50 萬(wàn)元； 貸： 生產(chǎn)成本 50 萬(wàn)元；
（4） 31 日 借： 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600 萬(wàn)元； 貸： 庫(kù)存商品 600 萬(wàn)元。
拓展：增值稅，是指企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性收入，除了償還成本和分紅，剩余的收入所支付的一種稅。一般而言，增值稅是由企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等活動(dòng)中產(chǎn)生的銷售額或收入所向國(guó)家繳納的稅款。
2023 01/21 08:43
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