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1、首先，小規(guī)模免交增值稅的會計分錄應(yīng)考慮兩種情況：一種是稅前利潤小于1.2萬元；另一種是主營業(yè)務(wù)收入小于5萬元。 2、以稅前利潤小于1.2萬元為例，小規(guī)模免稅會計分錄應(yīng)該有以下三部分： （1）企業(yè)應(yīng)付的增值稅貸項憑證，即記賬憑證中應(yīng)記賬“4303預(yù)收增值稅”，其借方金額為稅前利潤金額； （2）企業(yè)應(yīng)抵扣增值稅貸項憑證，即記賬憑證中應(yīng)記賬“應(yīng)抵扣增值稅”，其借方金額為稅前利潤金額； （3）企業(yè)減免增值稅貸項憑證，即記賬憑證中應(yīng)記賬“應(yīng)減免增值稅”，其借方金額與稅率相乘即可。 3、主營業(yè)務(wù)收入小于5萬元的情況下，會計分錄的處理方式與稅前利潤小于1.2萬元的情況基本相同。 拓展知識：小規(guī)模納稅人是指在一定時期內(nèi)，主營業(yè)務(wù)收入不超過50萬元的企業(yè)、個體工商戶和其他納稅人。小規(guī)模納稅人可以享受比一般納稅人低收入、低利潤稅率以及更多的免稅項目