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如果留抵小于留抵退稅的情況下，出現(xiàn)“免抵出口應(yīng)納稅額”科目，是需要交稅的。具體的賬務(wù)處理方式分為以下幾步： 1. 將留抵退稅金額作為增值稅銷項(xiàng)稅額減免，記賬到“差額征稅銷項(xiàng)稅額”科目中。 2. 將留抵金額作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減免，記賬到“差額征稅進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中。 3. 生成出口免稅憑證，將留抵金額作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減免，記賬到“出口免稅額”科目中。 4. 生成其他涉稅憑證，將留抵金額減免后的應(yīng)納稅額記賬到“其他涉稅額”科目中。 5. 分配涉稅憑證，將留抵金額減免后的應(yīng)納稅額分配到應(yīng)交稅金科目中，記賬到“應(yīng)交增值稅”或“應(yīng)交營業(yè)稅”等科目中。 6. 生成貸款憑證，將留抵金額作為其他收入，記賬到“其他收入”科目中。 拓展知識： 留抵退稅和免抵出口應(yīng)納稅額是指經(jīng)營者可以將進(jìn)口商品的稅款、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的留抵金額，在認(rèn)定的稅收期內(nèi)用于抵減當(dāng)期的營改增增值稅和營業(yè)稅額度，從而提供給企業(yè)減稅等財(cái)立方便。需要說明的是，出口應(yīng)納稅額即使免抵，企業(yè)也需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相應(yīng)的稅款，只不過是分期繳納。