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某礦山聯(lián)合企業(yè) 2019年3月開采并銷售鐵礦石原礦2000噸。鐵礦石精礦不含增值稅銷售額為5000元/噸,原礦不含增值稅銷售額為1000元/噸,選礦比為20%,資源稅稅率為3%。該企業(yè)實際占地面積共為26 000平方米,其中6000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū),企業(yè)子弟學校占地1000平方米(單獨核算),出租2000平方米的土地給其他企業(yè)使用,出借1000平方米土地給部隊作為訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。 要求 (1)計算銷售鐵礦石應納資源稅。 (2)計算收購未稅鐵礦石應代扣代繳的資源稅。(3)計算該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(4)對以上業(yè)務做出相應的賬務處理。
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(1)計算銷售鐵礦石應納資源稅:
2000噸鐵礦石精礦x5000元/噸=10000元, 2000噸原礦x1000元/噸=2000元, 合計12000元, 應納資源稅=12000x3%=360元。
(2)計算收購未稅鐵礦石應代扣代繳的資源稅:
2000噸原礦x1000元/噸=2000元，應代扣代繳資源稅=2000x3%=60元。
(3)計算該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅:
占地面積共26000平方米，其中6000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)子弟學校占地1000平方米(單獨核算),出租2000平方米的土地給其他企業(yè)使用,出借1000平方米土地給部隊作為訓練場地，剩余13000平方米可以計入城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅面積范圍。
應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=13000平方米x2元/平方米=26000元。
(4)賬務處理：
應交稅款：
銷售鐵礦石應納資源稅360元；
收購未稅鐵礦石應代扣代繳的資源稅60元；
應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅26000元。
本期稅金科目：
借：應交稅費360+60+26000=26420元
貸：銀行存款26420元
2023 01/16 12:40
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