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甲公司2018年稅前會計利潤為2000萬元,所得率為 25%,當年發(fā)生如下業(yè)務： (1)庫存商品年初賬面余額為160萬元,己提跌 價準備42萬元;年末賬面余額為126萬元,相應的跌 價準備為20萬元。 (2)某銷售部門用的固定資產自2006年初開始計提 折1日,原價為100萬元(稅務上對此原價是認可 的),假定無殘值，會計上采用5年期直線法折1日， 2007年末此設備的可收回價值為51萬元,稅法上則采 取10年期直線法折1日。 (3)2018年10月1日購入丙公司股票,初始成本 為500萬元,甲公司將此投資界定為交易性金融資 產,年末此投資的公允價值為1040萬元。 (4)應收賬款年初賬面余額為200萬元,壞賬準備為 60萬元,年末賬面余額為320萬元,壞賬準備為80萬 元。稅法不認可壞賬準備的提取。 根據(jù)以上資料,作出甲公司2008年所得稅的會計 處理。（單位：萬元） 【要求】編制和所得稅相關的會計分錄。
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甲公司2008年應交稅金的會計分錄如下：（均為支出類分錄）
（1）庫存商品損失：
庫存商品 125000
所得稅費用 6500（25%×125000）
（2）設備折舊：
固定資產 50000
所得稅費用 12500（25%×50000）
（3）投資收益：
交易性金融資產 540000
所得稅費用 135000（25%×540000）
（4）壞賬準備：
應收賬款 120000
所得稅費用 30000（25%×120000）
總計：
所得稅費用 224500
會計上發(fā)生了三種情況，即庫存商品損失、設備折舊和投資收益，根據(jù)稅法，收入所得處收入應該稅前扣除，因此這些收入所得應該根據(jù)相應的稅率計出所得稅。壞賬準備則因為稅法不認可，并未根據(jù)相應的稅率計取所得稅。
拓展知識：
會計因地制宜的原則指的是在實施會計的過程中，針對不同的環(huán)境，應當采用最適合的會計原則，以便更好地反映出實際情況，提高會計信息客觀性，為決策者提供可信賴的會計信息。
2023 01/16 10:48
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