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你好，學(xué)員，借:工程施工-合同成本-分包費 應(yīng)交稅費-簡易計稅-分包抵減 貸:應(yīng)付賬款賬務(wù)處理一 收到預(yù)收款： 借：銀行存款 1090萬元 貸：預(yù)收賬款-預(yù)收工程款 1090萬元 賬務(wù)處理二 對收到的預(yù)收款進行預(yù)繳增值稅2%： 借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 20萬元 貸：銀行存款 20萬元 賬務(wù)處理三 當(dāng)?shù)仡A(yù)交附加稅 借：應(yīng)交稅費—城建稅 1.4萬元 —教育費附加 0.6萬元 —地方教育費附加 0.4萬元 貸：銀行存款 2.4萬元 賬務(wù)處理四 異地施工預(yù)繳0.2%的企業(yè)所得稅： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅 3萬元 貸：銀行存款 3萬元 賬務(wù)處理五 月底結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳的增值稅： 借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 20萬元 借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 20萬元 賬務(wù)處理六 平時收到工程結(jié)算款并開具發(fā)票： 借：銀行存款 109萬元 貸：工程結(jié)算 100萬元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 9萬元 賬務(wù)處理七 平時支付工程分包款并取得發(fā)票： 借：工程施工-分包成本 200 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 18萬元 貸：銀行存款或者應(yīng)付賬款 218萬元 賬務(wù)處理八 平時工地購買建筑材料： 借：原材料 100萬元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 13萬元 貸：銀行存款 113萬元 賬務(wù)處理九 平時工地領(lǐng)用建筑材料： 借：工程施工-直接材料費 100萬元 貸：原材料 100萬元 賬務(wù)處理十 每月按照工程完工進度確認(rèn)收入、成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 1600萬元 工程施工-工程毛利 400萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000萬元 賬務(wù)處理十一 支付機械使用費： 借：工程施工—機械使用費 100萬元　 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 9萬元　　　　　　　　　 貸：銀行存款 　　　　　109萬元 賬務(wù)處理十二 支付人工費： 借：工程施工—直接人工費 100萬元　 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 100萬元 賬務(wù)處理十三 支付日常其他費： 借：工程施工--其他直接費 20萬元 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 20萬元 賬務(wù)處理十四 月底計算增值稅： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅3萬元 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 3萬元 賬務(wù)處理十五 合同完工結(jié)清”工程施工“和”工程結(jié)算“科目： 借：工程結(jié)算 1600萬元 貸：工程施工-合同成本 1200萬元 -合同毛利 400萬元 注意一 工程施工科目，核算實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 注意二 工程施工--合同成本下，設(shè)置以下明細科目： 1、人工費 2、材料費 3、機械使用費 4、其他直接費用 5、分包成本 6、間接費用 注意三 工程結(jié)算科目，核算根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。屬于工程施工備抵類科目。 注意四 期末編制財務(wù)報表時，對“工程施工”和“工程結(jié)算”科目余額進行比較。前者大于后者，差額在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中列示；后者大于前者的，差額在“預(yù)收賬款”項目中反映。 注意五 完工百分比法確認(rèn)收入： 1、完工進度=累計實際發(fā)生的成本/預(yù)計總成本×100% 2、當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=（合同總收入×完工進度）－以前會計期間累計已確認(rèn)的收入； 3、當(dāng)期確認(rèn)的合同成本=累計實際發(fā)生的合同成本－以前會計期間累計已確認(rèn)的合同成本； 4、當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同成本。