免費問答

2017年會計利潤90萬元，稅務上有一項調增項目“存貨減值準備10萬元”。會計處理方式是：根據(jù)稅法規(guī)定，減值準備項目首先抵減應納稅所得額，而且應納稅所得額在減值準備抵減前后都不變，故把原本應納稅所得額90萬的所得稅減少10萬元，此時應納稅所得額仍為90萬，稅率仍為25%，所以當年應納稅額應為22.5萬元，但實際只需要繳納12.5萬元，所以當年繳納10萬元稅款，2.5萬作為期末留存進入下一期。 2018年根據(jù)會計準則規(guī)定沖回這10萬元減值準備，當年會計利潤將增至110萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，減值準備可以作為本期抵減本期稅款，此時應納稅所得額為110萬，稅率仍為25%，本期應納稅額應為27.5萬元，根據(jù)上一期的期末留存，本期只需要繳納17.5萬元稅款，其中10萬元可以抵減本期稅款。 以上為會計處理方式。 拓展知識：減值準備是企業(yè)在某期內經(jīng)會計分析和判斷，認定其資產減值的情況，以減少資產的賬面價值，以及其所產生的利潤的一種會計處理。企業(yè)對存貨、固定資產和無形資產都可以申請減值準備，該準備在稅務上抵減稅額，但是在會計上需要及時補回，以及會計報表的真實反映。