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0.×1041月1日，生公可又111 526730元(包括相關(guān)稅費),購入當(dāng)日發(fā)行的面值為500000元、期限為3年、票面利率為8%、于每年12月31日付息、到期還本的A公司債券并分類為以攤余成本計量的債權(quán)投資。星海公司在取得債券時確定的實際利率為6%。 要求：做出星海公司有關(guān)該債權(quán)投資的下列會計處理： (1)編制購入債券的會計分錄。 (2)采用實際利率法編制債券利息收入與賬面余額計算表(表式參見主教材)。 (3)編制各年年末確認(rèn)債券利息收益的會計分錄。 (4)編制債券到期收回本金的會計分錄。 作答
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（1）購入債券的會計分錄：
債券投資支出或應(yīng)付賬款（貸方） 526730
銀行存款（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債券投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券） 526730
（2）采用實際利率法編制債券利息收入與賬面余額計算表：
星海公司債券利息收入與賬面余額計算表
年底 利息收入 賬面余額
2019年 43718.33 526730
2020年 43114.00 493616.00
2021年 42510.67 450105.33
（3）編制各年年末確認(rèn)債券利息收益的會計分錄：
應(yīng)付利息（貸方） 43718.33
債券投資收益（債權(quán)投資）（債券）（利息收入）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（利息收入）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（利息收入） 43718.33
（4）編制債券到期收回本金的會計分錄：
債券投資（債權(quán)投資）（債券）（本金收回）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（本金收回）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（債權(quán)投資）（債券）（本金收回）（債權(quán)投資）（債券） 526730
銀行存款（債券）（貸方） 526730
拓展知識：實際利率法是會計中攤余成本法中的一種，其核算原則是根據(jù)投資者的實際收益水平確定投資的成本。由于債券利息收益的計算方法是以實際利率法來計算的，所以有時候也叫實際收益率法。債券投資利息收益是用實際利率法來計算，其計算公式是：投資利息收益=投資本金×實際利率。
2023 01/13 10:43
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