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如何有效區(qū)分控制測試和實質(zhì)性程序呢

在完成“風(fēng)險評估”程序后，審計師需要做的另一件事就是設(shè)計審計程序來應(yīng)對相關(guān)風(fēng)險（也就是證實某項認定），這時候?qū)徲嫀熓掷锞陀袃蓸臃▽殻?一個是控制測試，一個是實質(zhì)性程序。二者有區(qū)別有聯(lián)系，如下： 控制測試是測試在與風(fēng)險相關(guān)內(nèi)部控制是否有效上的，而實質(zhì)性程序則更多的直接關(guān)注賬戶余額發(fā)生額或披露相關(guān)的認定。由于企業(yè)均應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制來滿足自己的經(jīng)營管理，理論上審計師發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，企業(yè)均應(yīng)已建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制來應(yīng)對相關(guān)的風(fēng)險。如果相關(guān)的控制測試是有效的情況下，實質(zhì)性程序就可以相對簡化；反過來，如果企業(yè)自身的內(nèi)控?zé)o法通過內(nèi)控測試，即內(nèi)控?zé)o法被依賴，則相應(yīng)的實質(zhì)性程序就必須做的更多。形象點說：就像用兩根油管給汽車加油，一根是控制測試，一根是實質(zhì)性程序，如果控制測試加的多些，實質(zhì)性程序就可以少些；控制測試加不進來，實質(zhì)性程序就必須要多加。但需要注意的是，通常情況下控制測試并不是必須的，除非某一風(fēng)險足夠大，大到審計師覺得僅執(zhí)行實質(zhì)性程序都是不足夠的。而實質(zhì)性程序則是必須的，也就是說在審計師所設(shè)計的應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的程序中必須包括實質(zhì)性程序。 總結(jié)一下： 控制測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制，是定性評價；實質(zhì)性程序的內(nèi)容為賬戶金額，是定量評價。 控制測試的目的為評價內(nèi)部控制有效性；實質(zhì)性程序的目的是評價賬戶金額正確性，為發(fā)表審計意見提供依據(jù)。 控制測試有效，實質(zhì)性程序可少做，相反，則實質(zhì)性程序就必須多做。

為了證實采購交易被正確計入應(yīng)付賬款和存貨等明細賬中，并正確匯總（準(zhǔn)確性，計價和分?jǐn)偅?，cpa最常用的實質(zhì)性程序是D A查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù) B檢查訂購單連續(xù)編號的完整性 C檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記 D通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款，存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性 ABC為什么都是控制測試

A查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)： B檢查訂購單連續(xù)編號的完整性： C檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記： 理由：后附單據(jù)是否完整，訂購單是否連續(xù)編號及用標(biāo)記來確認憑證是否經(jīng)過內(nèi)部核查均是檢查企業(yè)的內(nèi)部控制流程是否設(shè)計有效并得到執(zhí)行，屬于控制測試范疇。

Abc是定性分析，并沒有涉及到金額，而D的檢查涉及到金額了，所以abc是控制測試嗎

可以這樣理解，舉一反三，你太棒了~，加油！