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根據(jù)某酒廠2022年8月份的銷售情況，白酒50000噸，不含稅銷售收入100萬元，包裝物押金5.65萬元；啤酒150000噸，不含稅銷售收入80萬元，包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個(gè)月后歸還，該酒廠2022年8月份的增值稅銷項(xiàng)稅額是6.72萬元。 據(jù)增值稅法規(guī)定，銷售商應(yīng)當(dāng)履行以下稅務(wù)程序：收取包裝物押金時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行開具收據(jù)，其實(shí)際發(fā)生額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)月銷售收入，取得的押金應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅前扣除，不算入應(yīng)稅銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。 根據(jù)上面的情況，該酒廠2022年8月份的應(yīng)稅銷售額應(yīng)該是95.35萬元，稅率為17%，銷項(xiàng)稅額為16.19萬元，但由于該酒廠收取的包裝物押金10.65萬元，因此該酒廠2022年8月份的增值稅銷項(xiàng)稅額為6.72萬元，即95.35萬元乘以17%，減去10.65萬元，其中應(yīng)稅銷售額乘以17%得出的稅額是16.19萬元，減去押金10.65萬元，剩余的5.54萬元，再加上上月未交的1.18萬元，累計(jì)的增值稅銷項(xiàng)稅額為6.72萬元。 拓展： 包裝物押金是指商家在售出商品時(shí)，根據(jù)規(guī)定從買方處收取的金額，用來抵押商品使用的容器，待商品被買方使用完畢，容器被歸還時(shí)，押金才能被退還。押金收取時(shí)，商家應(yīng)當(dāng)向買方開具收據(jù)，當(dāng)買方歸還容器時(shí)，商家應(yīng)當(dāng)向買方開具退款收據(jù)，收支相符時(shí)，才能夠退還押金。在結(jié)算增值稅時(shí)，收取的押金應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅銷售額中扣除，而不應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅銷售額中。