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尊敬的學(xué)員您好！參考一下。 小規(guī)模納稅人差額納稅申報(bào)是小規(guī)模納稅人在申報(bào)過(guò)程中遇到的易錯(cuò)點(diǎn)，許多納稅人在申報(bào)錯(cuò)誤后多次前往辦稅服務(wù)廳更正。今天，通過(guò)一個(gè)案例關(guān)注一下小規(guī)模納稅人在差額納稅申報(bào)中的易錯(cuò)難點(diǎn)。 案例分析：小規(guī)模納稅人差額納稅申報(bào) 某保安公司系小規(guī)模納稅人，按月納稅，2019年8月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得全部含稅收入23.65萬(wàn)元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)10萬(wàn)元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開(kāi)具了普通發(fā)票。 在本案例中，該保安公司應(yīng)該如何申報(bào)2019年8月份增值稅呢? 首先，該納稅人選擇差額征稅，需填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料》。 其次，該納稅人按月申報(bào)，差額后的不含稅銷(xiāo)售額為（23.65-10）/（1+0.05）=13萬(wàn)元，超過(guò)按月10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，所以不可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠，應(yīng)填寫(xiě)在主表“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”中。 如果是其他差額納稅企業(yè)，應(yīng)納稅額不超過(guò)10萬(wàn)元的情況，也應(yīng)先填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料》，再將差額后銷(xiāo)售額填入“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”欄。 因此，在本案例中該保安公司應(yīng)當(dāng)： （一）先填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》，在稅率對(duì)應(yīng)的行次填入“本期發(fā)生額”100000元和“本期扣除額”100000元，并將236500元填入稅率對(duì)應(yīng)的13行 “全部含稅收入”。（二）得出“15欄”扣除后的含稅銷(xiāo)售額136500元和“16欄”不含稅銷(xiāo)售額130000元。（三）在主表中對(duì)應(yīng)稅率的“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”欄次填入扣除后的不含稅銷(xiāo)售額130000元，系統(tǒng)計(jì)算出相應(yīng)應(yīng)納稅額6500元，納稅人點(diǎn)擊申報(bào)并交款即可。 典型錯(cuò)誤：該納稅人在申報(bào)過(guò)程中沒(méi)有填寫(xiě)附列資料，自行計(jì)算出扣除后的不含稅銷(xiāo)售額填入對(duì)應(yīng)稅率的“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”或差額后按季申報(bào)不達(dá)30萬(wàn)的不含稅銷(xiāo)售額直接填入“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”不繳納增值稅，這樣的申報(bào)方式是錯(cuò)誤的，涉及差額納稅人的小規(guī)模納稅人必須正確填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》，小伙伴一定要注意啦。