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老師講課時,說預期信用減值損失不沖減賬面價值,第三張圖。為什么1000-150(減值準備)

84784959| 提問時間:2022 12/13 10:14
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風語行者
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師,稅務師,審計師,ACCA
其他債權投資 是分類到其他綜合收益的,公允價值變動損失,計入其他綜合收益。
2022 12/13 10:31
風語行者
2022 12/13 10:38
新財務報表模板上的3個相關的科目給您列下 轉入的公允價值變動損失:之前債權公允價值計入損益(也就是FVTPL)在重分類的時候,要轉入其他綜合收益的這個科目 公允價值變動損失:計入其他債權投資轉入其他綜合收益后的公允價值變動 信用減值損失(這個是其他綜合收益下的,為其他債券投資 設置的科目)如果轉入后又發(fā)生了信用減值,需要做這樣一筆分錄 貸:信用減值損失(其他綜合收益下的)100 借:信用減值損失(利潤損益表中的)100 貸:其他債券投資 (資產(chǎn)類科目)100 借:信用減值損失(其他綜合收益下的)100 這個分錄的原理就是倒一下,依據(jù)是,其他債券投資在損益和其他綜合收益中轉來轉去,不能影響“信用減值損失的計量” (這句話在金融工具準則里)
84784959
2022 12/13 10:52
還是沒懂啊,為啥要減信用減值損失
風語行者
2022 12/13 10:57
債券如果有市場價格,這個價格變動,實際上是包括市場價格的變動,比如,利率,資金供求影響。 另外一個是債券自己的風險,比如企業(yè) 經(jīng)營現(xiàn)金流,利潤出問題。人家感覺你債券未來償付能力下降。 所以是包括系統(tǒng)風險波動,和自身信譽支付信用的變動的。
風語行者
2022 12/13 11:05
為什么 您第三張圖上,說信用減值損失,不沖減 債券的賬面價值。 這么說嘛,債券,1000萬,市價因為國家利率調整,加上企業(yè)經(jīng)營狀況不好,市場上的總體估值 變成950了,哪這950里面,是包括兩個因素的。會計上先都計入公允價值,然后,從里面找出,信用減值損失的部分。最后,信用減值損失,不能改變計量方法,只能記到損益里, 這樣,其他綜合收益里的的信用減值金額,只能貸方,借貸平衡。 題外話,這個處理感覺就是繞人,
風語行者
2022 12/13 11:08
攤余成本,和賬面余額是不同的兩個數(shù)值,您看先第二張表,框里的數(shù) 另外,信用信用減值三階段,里利息計提基數(shù)(攤余,和賬面余額)*利率(原始率,和風險調整后的利率)
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