免費(fèi)問(wèn)答

謝謝老師，辛苦

1 ①甲公司發(fā)行股票公允價(jià)6920萬(wàn)=6.92*1000 手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)，沖減股本溢價(jià) ②乙公司資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)10萬(wàn)，記管理費(fèi) ③獲得乙公司80%股權(quán),對(duì)乙公司董事會(huì)改組任命2/3人員，達(dá)到控制標(biāo)準(zhǔn) ④6月30日已獲批準(zhǔn)且定向增發(fā),交換乙股權(quán)是購(gòu)買(mǎi)日 ⑤乙公司購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)6400萬(wàn)*80%= =5120萬(wàn) ⑥商譽(yù)為6920-5120=1800萬(wàn) 合并分錄 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司6920 貸:股本1000萬(wàn) 貸股本溢價(jià)5920萬(wàn) 借:股本溢價(jià)20萬(wàn) 貸:銀行存款 借:管理費(fèi)用10萬(wàn) 貸:銀行存款10萬(wàn)

謝謝老師解答，這個(gè)是第一問(wèn)對(duì)嘛

2 這個(gè)其實(shí)是發(fā)行費(fèi)和評(píng)估費(fèi)分錄， 借:股本溢價(jià)20萬(wàn) 貸:銀行存款 借:管理費(fèi)用10萬(wàn) 貸:銀行存款10萬(wàn)

3內(nèi)部交易(抵銷(xiāo)末外銷(xiāo)業(yè)務(wù)) 甲售乙200萬(wàn)產(chǎn)品，外銷(xiāo)140萬(wàn)(70臺(tái)*2萬(wàn)),余下60萬(wàn)，末實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)30萬(wàn). 借:營(yíng)業(yè)收入 200萬(wàn) 貸:營(yíng)業(yè)成本170萬(wàn) 貸:存貨30萬(wàn)

4合并現(xiàn)金流量表(抵銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售)分錄 借:銷(xiāo)售商品提供服務(wù)收到的現(xiàn)金 200萬(wàn) 貸:采購(gòu)商品接受服務(wù)支付的現(xiàn)金200萬(wàn)

4合并財(cái)報(bào)股權(quán)相關(guān)的分錄 購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)和非控股股東權(quán)益 借:股本(乙公司) 2000萬(wàn) 借:股本溢價(jià)(乙)1000萬(wàn) 借:盈余公積(乙)510萬(wàn) 借:未分配利潤(rùn) 2890萬(wàn) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 6920 借:商譽(yù)1800 貸:非控股股東權(quán)益1280萬(wàn) 購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估增值和當(dāng)年折舊攤銷(xiāo)調(diào)整 借:固定資產(chǎn)原值(辦公樓)1000萬(wàn) 貸:累計(jì)折舊(辦公樓)25萬(wàn) 借:無(wú)形資產(chǎn)(專(zhuān)利)1000萬(wàn) 貸:無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)(專(zhuān)利)50萬(wàn) 貸:股本溢價(jià)2000萬(wàn) 借:股本溢價(jià)75萬(wàn) 乙公司當(dāng)年利潤(rùn)1275萬(wàn)，甲公司占80%，1020萬(wàn) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(乙)-損益調(diào)整 1020萬(wàn) 貸:投資收益1020萬(wàn) 借:未分配利潤(rùn)(乙)1275萬(wàn) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(乙)-損益調(diào)整 1020萬(wàn) 貸:非控股股東權(quán)益 255萬(wàn) 乙公司利潤(rùn)分配抵銷(xiāo) 貸:未分配利潤(rùn) 500萬(wàn) 借:非控股股東權(quán)益 100萬(wàn) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(乙)-利潤(rùn)分配400萬(wàn) 乙公司盈余公積抵銷(xiāo) 借:盈余公積(乙)310萬(wàn) 貸:末分配利潤(rùn)(乙)310萬(wàn) 最后，補(bǔ)甲公司單體報(bào)表對(duì)乙公司分現(xiàn)金股利的分錄 借:應(yīng)收股利400萬(wàn) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司-利潤(rùn)分配 400萬(wàn) 借:銀行存款 400萬(wàn) 貸:應(yīng)收股利

增加一下分錄 乙公司當(dāng)年利潤(rùn)1275萬(wàn)，甲公司占80%，1020萬(wàn) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(乙)-損益調(diào)整 1020萬(wàn) 貸:投資收益1020萬(wàn) 借:未分配利潤(rùn)(乙)1275萬(wàn) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(乙)-損益調(diào)整 1020萬(wàn) 貸:非控股股東權(quán)益 255萬(wàn) 借:投資收益1020萬(wàn) 貸:未分配利潤(rùn)(即甲享有凈利潤(rùn))1020萬(wàn)

謝謝老師

比較長(zhǎng)，所以分開(kāi)答。另外實(shí)務(wù)中年底合并也可以不用這么分錄，數(shù)字直接按比例分配到非控股股東權(quán)益，未分配利潤(rùn)(合并報(bào)表的)中就好

4問(wèn)，再加一個(gè)分配股利抵銷(xiāo)分錄 貸:收到的利息，股利現(xiàn)金 400萬(wàn) 借:支付的利息，股利現(xiàn)金400萬(wàn)

嗯嗯好滴

別忘打個(gè)好評(píng)，努力學(xué)習(xí)吧