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同學(xué)你好，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售： ⑴增值稅中視同銷售的確認(rèn)?！对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》規(guī)定，以下8種行為視同銷售： ①將貨物交付他人代銷； ②銷售代銷貨物； ③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； ④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目； ⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； ⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者； ⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； · ⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 會計處理上，具體解釋如下： ⑴貨物交付他人代銷： 委托方的處理—— a視同買斷方式下，一般在發(fā)出商品時，確認(rèn)收入 b收取手續(xù)費方式下，在收到受托方開來的代銷清單時確認(rèn)收入 ⑵銷售代銷貨物： 受托方的處理——按收取的手續(xù)費確認(rèn)收入 ⑶設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外： 不確認(rèn)收入 ⑷屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入 借：在建工程（非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備） 貸：庫存商品（成本） （注意此處：營改增后，不再視同銷售處理，不再計算銷項稅額。） ⑸將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資，分以下情況： ①同一控制下的企業(yè)合并： 借：長期股權(quán)投資 貸：庫存商品（成本） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（公允價值*增值稅稅率） 貸：資本公積（差額） 或： 借：長期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價值） 貸：資本公積（差額） ②非同一控制下的企業(yè)合并： 借：長期股權(quán)投資 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ⑹將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物，分配給股東或投資者： 借：應(yīng)付股利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ⑺將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個人消費： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解》應(yīng)付職工薪酬處，“企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理，與正常商品銷售相同” ⑻視同銷售并計算應(yīng)交增值稅 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品（成本） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（公允價值*增值稅稅率） 不算做視同銷售 以下是不視同銷售行為，而作為銷售行為處理的： 按照稅法的規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工或外購的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，對于這兩項業(yè)務(wù)會計上也是要確認(rèn)收入的。 ⑴用于非貨幣性資產(chǎn)交換： 借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款等（或借方） ⑵用于債務(wù)重組： 借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 銷項稅：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅） 營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 不確認(rèn)為收入的情況 對于自產(chǎn)產(chǎn)品的視同銷售是否作為主營業(yè)務(wù)收入核算，需注意以下政策： 《財政部關(guān)于將自己的產(chǎn)品視同銷售如何進(jìn)行會計處理的復(fù)函》規(guī)定： 企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標(biāo)志 企業(yè)不會由于將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程等而增加現(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)的營業(yè)利潤。 因此，會計上不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬。企業(yè)按規(guī)定計算繳納的各種稅費，也構(gòu)成由于使用該自產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生支出的一部分，應(yīng)按用途計入相關(guān)的科目。 而按照新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》按公允價值確認(rèn)商品銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。 新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，銷售收入確認(rèn)包括以下5個條件： ⑴企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； ⑵企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制； ⑶收入的金額能夠可靠地計量； ⑷相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； ⑸相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量； 因此，對于上述8種增值稅視同銷售業(yè)務(wù)，對照銷售收入確認(rèn)的5個條件，其中用于非應(yīng)稅項目（如自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程）和捐贈這兩項業(yè)務(wù)不能產(chǎn)生可準(zhǔn)確計量的經(jīng)濟(jì)利益的流入，在會計上不能確認(rèn)收入，可按成本轉(zhuǎn)賬，其他情況應(yīng)一律確認(rèn)收入。 對于新稅法下的視同銷售業(yè)務(wù)（如將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、廣告、樣品），此類業(yè)務(wù)不能產(chǎn)生可準(zhǔn)確計量的經(jīng)濟(jì)利益的流入，在會計上不能確認(rèn)收入，可按成本轉(zhuǎn)賬，其他情況應(yīng)一律確認(rèn)收入。 對于作為福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)化產(chǎn)品部分，稅法上視同銷售，會計上已不再按成本轉(zhuǎn)賬，因此不進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整；對于對外捐贈，稅法上視同銷售，應(yīng)交企業(yè)所得稅,而會計上按成本轉(zhuǎn)賬，匯算清繳時要進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整。