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(1) 2019年度的應(yīng)納稅所得額= 5000-800 (未彌補(bǔ)虧損) -100 ( 國(guó)債利息免稅) -100x75% - 600/10x6/12x75%- (400-350) -350/50= 3945.5 (萬(wàn)元); 2019年度的應(yīng)交所得稅= 3945. 5x25%=986. 38 (萬(wàn)元)。 ?(2) 事項(xiàng)一，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。 分析:根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，屬于永久性差異，不屬于暫時(shí)性差異，不會(huì)影響遞延所得稅的金額。 事項(xiàng)二，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。 分析:對(duì)于自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，由于無(wú)形資產(chǎn)不是企業(yè)合并形成的，初始確認(rèn)時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額也沒(méi)有產(chǎn)生影響，所以不會(huì)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅。 事項(xiàng)三，對(duì)遞延所得稅有影響。 分析: 2019年12月31日，其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值為250萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額= 50x25%=12.5 (萬(wàn)元)。 事項(xiàng)四，對(duì)遞延所得稅有影響。 分析:稅法認(rèn)為應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，且不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。2019年12月31日，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為公允價(jià)值400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=350-350/50=343 (萬(wàn)元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額= (400-343) x25%= 14. 25(萬(wàn)元)。 ?(3) 事項(xiàng)一: 不涉及遞延所得稅的處理。 事項(xiàng)二: 不涉及遞延所得稅的處理。 事項(xiàng)三: 借:其他綜合收益 12.5 貸:遞延所得稅負(fù)債 12.5 事項(xiàng)四: 借:所得稅費(fèi)用 14.25 貸:遞延所得稅負(fù)債 14.25? (4)當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)為986.38萬(wàn)元;遞延所得稅費(fèi)用=14.25+200=214. 25 (萬(wàn)元); 2019年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=986. 38+214. 25= 1200. 63 (萬(wàn)元)。