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老師我公司用別人的資質(zhì)干老舊小區(qū)改造工程,發(fā)生的水電費 排廢費 和購買的水泥沙子款錢我公司出,還有用別人做外墻保溫施付的款項,我怎樣做分錄用啥科目
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速問速答同學你好,可以使用工程施工科目處理。請參考以下內(nèi)容處理。工程施工會計分錄
工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象,進行輔助核算,按照成本項目進行明細核算。
一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象;在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下,也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。
工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目,應在項目間進行分配。
主要會計分錄:
1.向業(yè)主預收工程款
(1)收工程款
借:銀行存款
貸:預收賬款
(2)預繳增值稅
借:應交稅費——預繳增值稅
貸:銀行存款
2.購買材料及領用
(1)購買材料
借:原材料
應交稅費——應交增值稅——進項
貸:銀行存款
(2)領用的自購材料,根據(jù)領料單或出庫單等單據(jù),計入合同成本中的材料費
借:工程施工—合同成本——材料費
貸:原材料
3.人工費
根據(jù)工資清單,所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費
借:工程施工—合同成本——人工費
貸:應付職工薪酬-工資
4.分包工程費用
(1)預付工程款
根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預付款應計入“預付賬款——預付分包款”科目
借:預付賬款——預付分包款
貸:銀行存款
(2)工程款結(jié)算
根據(jù)與分包企業(yè)確認的結(jié)算通知單,確認應付的工程款,收取發(fā)票,沖減預付賬款
借:工程施工——合同成本——分包工程費用
應交稅費——應交增值稅——進項
貸:預付賬款——預付分包款
(3)支付進度款:
支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時,
借:預付賬款——預付分包款
貸:銀行存款
5.機械作業(yè)和機械使用費
(1)使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用,計入“機械作業(yè)—承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。
借:機械作業(yè)—承包工程
應交稅費——應交增值稅——進項
貸:銀行存款
應付賬款
累計折舊…..
月份終了,分配至工程施工科目
借:工程施工—合同成本—機械使用費
貸:機械作業(yè)—承包工程
(2)上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小,也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。
借:工程施工—合同成本—機械使用費
應交稅費——應交增值稅——進項
貸:銀行存款
應付賬款
應付職工薪酬
累計折舊….
(3)從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械,支付或負擔的機械租賃費,直接記入“工程施工”科目。
借:工程施工—合同成本—機械使用費
應交稅費——應交增值稅——進項
貸:銀行存款
應付賬款 (與外部單位往來用)
其他應收款—公司內(nèi)部往來(業(yè)務結(jié)算)(與獨立核算單位業(yè)務用)
6.其他直接費
如設計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等,計入其他直接費科目。
借:工程施工—合同成本—其他直接費
應交稅費——應交增值稅——進項
貸:銀行存款
應付賬款—應付工程款、應付購貨款等
臨時設施攤銷
7.施工間接費用
(1)項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用,應首先計入“施工間接費用”科目
借:施工間接費用
應交稅費——應交增值稅——進項
貸:銀行存款
累計折舊
應付職工薪酬......
(2)月末,施工間接費用應轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目,如果是多個項目,應按照一定比例進行分配。
借:工程施工—合同成本—施工間接費
貸:施工間接費用
8.經(jīng)營收入、成本和稅金
每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入,年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入,并對年度其他月份進行適當調(diào)整。產(chǎn)值確認后,確認合同毛利,記入“工程施工——合同毛利”科目,“主營業(yè)務收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》
(1)每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本,開具發(fā)票。
借:主營業(yè)務成本
工程施工——合同毛利
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項。
(2)年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整(調(diào)減用負數(shù)),開具發(fā)票。
借:主營業(yè)務成本
工程施工——合同毛利
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項。
(3)工程完工后,應根據(jù)決算文件,扣除以前年度確認的收入和成本,來確認當期收入和成本,開具發(fā)票。
借:主營業(yè)務成本
工程施工——合同毛利
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項。
(4)計算各期應交納的稅金及附加
借:稅金及附加
貸:應交稅金——應交城建稅、應交教育費附加等
9.工程結(jié)算
本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。
(1)向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時,按結(jié)算單所列金額,
借:應收賬款(扣除預收部分)
預收賬款
貸:工程結(jié)算
(2)向業(yè)主收回工程款
借:銀行存款
貸:應收賬款。
10.工程決算
工程完工決算后,應將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵,沖抵后,工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。
借:工程結(jié)算
貸:工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利
2022 12/03 17:07
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2022 12/03 17:16
不用合同履約成本科目是嗎?購買材料的錢是我公司直接付,不可以把出的錢直接走費用嗎?
王雁鳴老師
2022 12/03 17:17
同學你好,不需要使用合同履約成本科目,可以直接把出的錢走費用。但是需要收到發(fā)票,否則,就要備查賬記錄發(fā)票收取情況。
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