免費問答

老師，你的意思是，做賬的時候要用傭金確認(rèn)收入，但是報稅的時候，就視同銷售，以全額開票的增值稅確認(rèn)銷項，所得稅方面也是全額開票的金額作為本期主營收入嗎

老師，主要接單人員，他們是個人形式，無法獲取發(fā)票，不但沒有進(jìn)項，連費用也無法合理化，怎么辦

同學(xué)您好，您的公司屬于代理人，用你們收取的傭金作為收入，你們發(fā)生的成本確認(rèn)成本。

同學(xué)您好，請參考一下。 由于聯(lián)營模式下，商場在將商品轉(zhuǎn)讓給最終顧客之前不控制該商品，所以商場應(yīng)屬于代理人身份。根據(jù)新收入準(zhǔn)則規(guī)定，代理人應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費的金額（即“凈額法”）確認(rèn)收入。 由于在銷售商品后，是商場負(fù)責(zé)收銀和給客戶開具銷售發(fā)票，所以在稅務(wù)方面完全符合商場銷售貨物的規(guī)定，應(yīng)全額計算增值稅和企業(yè)所得稅；供應(yīng)商給商場開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅方面做進(jìn)項稅額處理，企業(yè)所得稅方面做成本處理。 因此，會計處理是凈額法處理，稅務(wù)方面是全額法處理。

是的，這屬于稅會差異，請您參考這個例子。假如A供應(yīng)商的專柜在甲公司商場，10月份銷售了100萬元（不含稅），稅額13萬元，價稅合計113萬元。根據(jù)雙方的聯(lián)營協(xié)議，甲公司商場應(yīng)分得20%。A供應(yīng)商在11月份按規(guī)定開具了80%的增值稅專票，甲公司按約定支付了聯(lián)營貨款。 因此，甲公司10月做會計處理如下： 借：銀行存款 113萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入-聯(lián)營收入 20萬元 合同負(fù)債-A公司 80萬元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13萬元 說明：雖然會計上是按照凈額確認(rèn)的收入，但是增值稅發(fā)票開具、計稅以及申報，都需要按照全額進(jìn)行。 11月份收到發(fā)票支付貨款做分錄如下： 借：合同負(fù)債-A公司 80萬元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10.4萬元 貸：銀行存款 90.4萬元 3.納稅調(diào)整。 假如甲公司2020年度“主營業(yè)務(wù)收入-聯(lián)營收入”累計發(fā)生額為1800萬，聯(lián)營扣點均為20%。由于甲公司在會計處理時是按照“代理人”處理的，是凈額法處理的。但是，在稅務(wù)方面卻應(yīng)該全額確認(rèn)。 應(yīng)稅收入=1800萬元/20%=9000萬元，與會計收入1800萬元相差7200萬元，應(yīng)納稅調(diào)增7200萬元； 應(yīng)稅收入對應(yīng)的成本=9000萬元×(1-20%)=7200萬元，會計成本為0，應(yīng)納稅調(diào)減7200萬元。雖然，收入與成本都同時調(diào)整，一增一減，表面上對于應(yīng)納稅所得額是沒有影響的

咨詢一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。