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我想知道會計法規(guī)定的固定資產(chǎn)包括哪些,折舊年限是哪些,稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)包括哪些,折舊年限又是哪些

84784964| 提問時間:2022 11/21 20:18
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來來老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
你好 企業(yè)所得稅的話 是反列舉 就是沒有列舉的 就是可以計提的 除下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除外,企業(yè)停產(chǎn)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊。   (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);   (二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);   (三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);   (四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);   (五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);   (六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;   (七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 依據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法(_)
2022 11/21 20:23
來來老師
2022 11/21 20:24
稅務(wù)是最低的年限要求 不比他低就不用匯算調(diào)整 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:    (一)房屋、建筑物,為20年;    (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;    (三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;    (四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;    (五)電子設(shè)備,為3年。 依據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 ( 中華人民共和國國務(wù)院令第512號 )
來來老師
2022 11/21 20:25
可以參考下這個文章 固定資產(chǎn)折舊范圍的會計與稅法差異 來源:凡人小站?作者:胡吉宏?人氣:13343?時間:2021-06-14 摘要:實務(wù)中,企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。   固定資產(chǎn)的后續(xù)計量主要包括固定資產(chǎn)折舊的計提、減值損失的確定,以及后續(xù)支出的計量等。固定資產(chǎn)后續(xù)計量的會計處理與稅法規(guī)定均存在差異,并對所得稅產(chǎn)生影響。  其中,固定資產(chǎn)折舊的稅會差異,主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊計提范圍、折舊年限、折舊方法、預(yù)計凈殘值以及減值準(zhǔn)備的提取等方面?! ∫?、固定資產(chǎn)折舊的概念  固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分?jǐn)?。“?yīng)計折舊額”是指企業(yè)固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計殘值后的金額,也指企業(yè)的固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價值。這部分轉(zhuǎn)移的價值以折舊費的形式計入成本費用,并從企業(yè)營業(yè)收入中得到補償,轉(zhuǎn)化為貨幣資金?! ∮绊懝潭ㄙY產(chǎn)折舊的因素主要包括以下四個方面:  1.固定資產(chǎn)原價。也就是固定資產(chǎn)的歷史成本。企業(yè)在具體計提折舊時,一般應(yīng)以月初應(yīng)計折舊的固定資產(chǎn)賬面原價為依據(jù),即應(yīng)計折舊額,也就是就固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值和減值準(zhǔn)備后的金額。  2.固定資產(chǎn)的使用壽命。是指固定資產(chǎn)的預(yù)計使用期間,或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。這里的預(yù)計使用期間是指經(jīng)濟年限而不是物理年限。國家對有關(guān)固定資產(chǎn)的折舊年限作了規(guī)定,企業(yè)可據(jù)此結(jié)合本企業(yè)的具體情況并考慮稅法合理地確定固定資產(chǎn)的折舊年限。  3.預(yù)計凈殘值。是指預(yù)計固定資產(chǎn)報廢時可以收回的殘余價值扣除預(yù)計清理費用后的金額。企業(yè)的固定資產(chǎn)凈殘值比例一般按固定資產(chǎn)原值的3%—5%確定?! ?.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。是指固定資產(chǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后,應(yīng)當(dāng)在剩余使用壽命內(nèi)根據(jù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)賬面價值和預(yù)計凈殘值重新計算確定折舊率和折舊額?! 《?、折舊范圍稅會差異分析  1.會計處理  《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第十四條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是,已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。  實務(wù)中,企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn),也不再補提折舊?!  镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南中規(guī)定,對于已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本,并計提折舊;待辦理竣工決算后,再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值,但不需要調(diào)整原已計提的折舊額?! ?.稅法規(guī)定  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定:下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:  (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);  (2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);  (3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);  (4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);  (5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);  (6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;  (7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)?! ?.差異分析  比較會計與稅法對固定資產(chǎn)折舊范圍的確定上,稅法第(2)、(3)、(4)、(6)項不得計提折舊的固定資產(chǎn)與會計規(guī)定是一致的。但稅法規(guī)定的第(1)、(5)項不得計提折舊的固定資產(chǎn)與會計規(guī)定是不一致的。因此,其差異主要體現(xiàn)在兩個方面:  一是固定資產(chǎn)是否投入使用。對于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),會計上可以計提折舊,稅法上不得稅前扣除?! 《枪潭ㄙY產(chǎn)是否與經(jīng)營活動有關(guān)。與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn),會計上可以計提折舊,稅法上不得稅前扣除?! 嬌细雨P(guān)注可靠性原則,強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的真實與客觀,只要企業(yè)為獲得固定資產(chǎn)而支付的對價已經(jīng)發(fā)生,就應(yīng)該通過折舊的形式計入企業(yè)成本費用,繼而通過企業(yè)產(chǎn)品銷售得到補償,而不論該項固定資產(chǎn)是否已經(jīng)投入使用,或者是否與經(jīng)營活動有關(guān)。  稅法上更加關(guān)注法定性原則,強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)與配比,只有當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)與企業(yè)經(jīng)營所得來源相關(guān)時,折舊費用才可以從其收入中配比扣除。房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)與企業(yè)收入無關(guān),所以計提的折舊不得稅前扣除。  三、折舊范圍稅會差異處理  “房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)”,或者“與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)”,如果企業(yè)會計處理時,計提了折舊并增加成本費用,那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,同時企業(yè)應(yīng)記載固定資產(chǎn)會計成本與計稅成本之間的差異,待以后投入使用允許計提折舊時或者處置報廢時,再相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額?!  纠}】宜城公司2019年12月購買一臺不需要安裝的設(shè)備,不含稅100萬元,增值稅13萬元,用銀行存款支付。假設(shè)該設(shè)備使用壽命5年,凈殘值為0,會計與稅法均采用直線法計提折舊,折舊年限均為5年,設(shè)備購進時處于未使用狀態(tài)。假設(shè)宜城公司2020年會計利潤為500萬元,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,除折舊外無其他納稅調(diào)整項目。  宜城公司2021年將該設(shè)備用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,假設(shè)企業(yè)2021年至2025年每年的會計利潤均為600萬元,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,除折舊外無其他納稅調(diào)整項目?!  窘馕觥科髽I(yè)會計處理如下:  (1)2019年12月購買設(shè)備時:  借:固定資產(chǎn)-設(shè)備? 1 000 000  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)? 130 000  貸:銀行存款? 1 130 000  (2)2020年計提折舊時:  年折舊額=100萬元÷5年=20萬元/年  借:制造費用-折舊費? 200 000  貸:累計折舊? 200 000  (3)因稅法規(guī)定未投入使用的設(shè)備不得稅前扣除,因此,企業(yè)在2020年底應(yīng)作納稅調(diào)整:  所得稅費用=500萬元×25%=125萬元  應(yīng)交企業(yè)所得稅=(500+20)萬元×25%=130萬元  借:所得稅費用? 1 250 000  遞延所得稅資產(chǎn)? 50 000  貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅? 1 300 000  (4)2021至2024年4年間企業(yè)會計處理為:  會計計提折舊額=100萬元÷5年=20萬元/年  稅法規(guī)定可稅前扣除折舊額=100萬元÷5年=20萬元/年  稅法與會計折舊相同,不產(chǎn)生差異?! ?5)2025年企業(yè)會計計提折舊期滿,不再計提折舊,如果該設(shè)備仍在超齡使用,稅法上可繼續(xù)稅前扣除折舊額?! 嬘嬏嵴叟f額=0  稅法規(guī)定可稅前扣除折舊額=100萬元÷5年=20萬元/年  所得稅費用=600萬元×25%=150萬元  應(yīng)交企業(yè)所得稅=(600-20)萬元×25%=145萬元  借:所得稅費用? 1 500 000  貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅? 1 450 000  遞延所得稅資產(chǎn)? 50 000  遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額50 000元,與其借方余額相等,試算平衡,稅會差異轉(zhuǎn)回?! ?6)2025年企業(yè)會計計提折舊期滿,不再計提折舊,如果該設(shè)備到齡無法使用,稅法上就不能稅前扣除折舊額,此時該固定資產(chǎn)賬面價值為0,但其計稅基礎(chǔ)為20萬元,可通過固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)回差異。  借:所得稅費用? 1 500 000  貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅? 1 450 000  遞延所得稅資產(chǎn)? 50 000
84784964
2022 11/21 21:11
我的意思是,那稅法可以一次性做為成本扣除,但是會計制度又規(guī)定要折舊,這個怎么辦
84784964
2022 11/21 21:34
這是不是驢唇不對馬嘴,看不懂了
84784964
2022 11/21 21:35
咱們好不容易認(rèn)真學(xué),能不能不給學(xué)員繞懵了
來來老師
2022 11/22 09:09
這個稅法一次性扣除不是會計一次性扣除 會計還得按年限來 稅法是一個提前優(yōu)惠 但是后期還是要調(diào)增的 最后是一樣的
來來老師
2022 11/22 09:15
你好? 您劃線的問題看下這個 其差異主要體現(xiàn)在兩個方面:  一是固定資產(chǎn)是否投入使用。對于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),會計上可以計提折舊,稅法上不得稅前扣除?! 《枪潭ㄙY產(chǎn)是否與經(jīng)營活動有關(guān)。與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn),會計上可以計提折舊,稅法上不得稅前扣除?!?因為投入使用的時間是21年 所以之前會計上可以計提折舊,稅法上不得稅前扣除?!?這樣情況下 如果到期還在使用 稅局也不能損害企業(yè)利益 不讓扣除哦所以之后會計到期了 稅局因為還在使用 可以扣之前應(yīng)扣未扣的折舊 也就咱們說的調(diào)減 另外像稅法4年 會計上2年 前2年稅法調(diào)增 后2年稅法調(diào)減
來來老師
2022 11/22 09:16
這個文章字可能多 可能看的忽略了就不好理解了 有疑問可以咱再討論
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