免費(fèi)問答

稅務(wù)是最低的年限要求 不比他低就不用匯算調(diào)整 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： 　　 （一)房屋、建筑物，為20年； 　　 （二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； 　　 （三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； 　　 （四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； 　　 （五)電子設(shè)備，為3年。 依據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ( 中華人民共和國國務(wù)院令第512號 )

可以參考下這個文章 固定資產(chǎn)折舊范圍的會計(jì)與稅法差異 來源：凡人小站?作者：胡吉宏?人氣：13343?時間：2021-06-14 摘要：實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。 　　固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量主要包括固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、減值損失的確定，以及后續(xù)支出的計(jì)量等。固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的會計(jì)處理與稅法規(guī)定均存在差異，并對所得稅產(chǎn)生影響?！　∑渲?，固定資產(chǎn)折舊的稅會差異，主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊計(jì)提范圍、折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值以及減值準(zhǔn)備的提取等方面?！　∫?、固定資產(chǎn)折舊的概念　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂！皯?yīng)計(jì)折舊額”是指企業(yè)固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計(jì)殘值后的金額，也指企業(yè)的固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價值。這部分轉(zhuǎn)移的價值以折舊費(fèi)的形式計(jì)入成本費(fèi)用，并從企業(yè)營業(yè)收入中得到補(bǔ)償，轉(zhuǎn)化為貨幣資金?！　∮绊懝潭ㄙY產(chǎn)折舊的因素主要包括以下四個方面：　　1.固定資產(chǎn)原價。也就是固定資產(chǎn)的歷史成本。企業(yè)在具體計(jì)提折舊時，一般應(yīng)以月初應(yīng)計(jì)折舊的固定資產(chǎn)賬面原價為依據(jù)，即應(yīng)計(jì)折舊額，也就是就固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計(jì)凈殘值和減值準(zhǔn)備后的金額?！　?.固定資產(chǎn)的使用壽命。是指固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。這里的預(yù)計(jì)使用期間是指經(jīng)濟(jì)年限而不是物理年限。國家對有關(guān)固定資產(chǎn)的折舊年限作了規(guī)定，企業(yè)可據(jù)此結(jié)合本企業(yè)的具體情況并考慮稅法合理地確定固定資產(chǎn)的折舊年限?！　?.預(yù)計(jì)凈殘值。是指預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)報(bào)廢時可以收回的殘余價值扣除預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的金額。企業(yè)的固定資產(chǎn)凈殘值比例一般按固定資產(chǎn)原值的3%—5%確定?！　?.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。是指固定資產(chǎn)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)在剩余使用壽命內(nèi)根據(jù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)賬面價值和預(yù)計(jì)凈殘值重新計(jì)算確定折舊率和折舊額?！　《?、折舊范圍稅會差異分析　　1.會計(jì)處理　　《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價入賬的土地除外?！　?shí)務(wù)中，企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊?！　　镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南中規(guī)定，對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額?！　?.稅法規(guī)定　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);　　(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！　?.差異分析　　比較會計(jì)與稅法對固定資產(chǎn)折舊范圍的確定上，稅法第(2)、(3)、(4)、(6)項(xiàng)不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)與會計(jì)規(guī)定是一致的。但稅法規(guī)定的第(1)、(5)項(xiàng)不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)與會計(jì)規(guī)定是不一致的。因此，其差異主要體現(xiàn)在兩個方面：　　一是固定資產(chǎn)是否投入使用。對于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，會計(jì)上可以計(jì)提折舊，稅法上不得稅前扣除?！　《枪潭ㄙY產(chǎn)是否與經(jīng)營活動有關(guān)。與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)，會計(jì)上可以計(jì)提折舊，稅法上不得稅前扣除?！　?jì)上更加關(guān)注可靠性原則，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)與客觀，只要企業(yè)為獲得固定資產(chǎn)而支付的對價已經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)該通過折舊的形式計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用，繼而通過企業(yè)產(chǎn)品銷售得到補(bǔ)償，而不論該項(xiàng)固定資產(chǎn)是否已經(jīng)投入使用，或者是否與經(jīng)營活動有關(guān)?！　《惙ㄉ细雨P(guān)注法定性原則，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)與配比，只有當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)與企業(yè)經(jīng)營所得來源相關(guān)時，折舊費(fèi)用才可以從其收入中配比扣除。房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)與企業(yè)收入無關(guān)，所以計(jì)提的折舊不得稅前扣除?！　∪?、折舊范圍稅會差異處理　　“房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)”，或者“與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)”，如果企業(yè)會計(jì)處理時，計(jì)提了折舊并增加成本費(fèi)用，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，同時企業(yè)應(yīng)記載固定資產(chǎn)會計(jì)成本與計(jì)稅成本之間的差異，待以后投入使用允許計(jì)提折舊時或者處置報(bào)廢時，再相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額?！　　纠}】宜城公司2019年12月購買一臺不需要安裝的設(shè)備，不含稅100萬元，增值稅13萬元，用銀行存款支付。假設(shè)該設(shè)備使用壽命5年，凈殘值為0，會計(jì)與稅法均采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限均為5年，設(shè)備購進(jìn)時處于未使用狀態(tài)。假設(shè)宜城公司2020年會計(jì)利潤為500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，除折舊外無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目?！　∫顺枪?021年將該設(shè)備用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，假設(shè)企業(yè)2021年至2025年每年的會計(jì)利潤均為600萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，除折舊外無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目?！　　窘馕觥科髽I(yè)會計(jì)處理如下：　　(1)2019年12月購買設(shè)備時：　　借：固定資產(chǎn)-設(shè)備? 1 000 000　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)? 130 000　　貸：銀行存款? 1 130 000　　(2)2020年計(jì)提折舊時：　　年折舊額=100萬元÷5年=20萬元/年　　借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)? 200 000　　貸：累計(jì)折舊? 200 000　　(3)因稅法規(guī)定未投入使用的設(shè)備不得稅前扣除，因此，企業(yè)在2020年底應(yīng)作納稅調(diào)整：　　所得稅費(fèi)用=500萬元×25%=125萬元　　應(yīng)交企業(yè)所得稅=(500+20)萬元×25%=130萬元　　借：所得稅費(fèi)用? 1 250 000　　遞延所得稅資產(chǎn)? 50 000　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅? 1 300 000　　(4)2021至2024年4年間企業(yè)會計(jì)處理為：　　會計(jì)計(jì)提折舊額=100萬元÷5年=20萬元/年　　稅法規(guī)定可稅前扣除折舊額=100萬元÷5年=20萬元/年　　稅法與會計(jì)折舊相同，不產(chǎn)生差異。　　(5)2025年企業(yè)會計(jì)計(jì)提折舊期滿，不再計(jì)提折舊，如果該設(shè)備仍在超齡使用，稅法上可繼續(xù)稅前扣除折舊額?！　?jì)計(jì)提折舊額=0　　稅法規(guī)定可稅前扣除折舊額=100萬元÷5年=20萬元/年　　所得稅費(fèi)用=600萬元×25%=150萬元　　應(yīng)交企業(yè)所得稅=(600-20)萬元×25%=145萬元　　借：所得稅費(fèi)用? 1 500 000　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅? 1 450 000　　遞延所得稅資產(chǎn)? 50 000　　遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額50 000元，與其借方余額相等，試算平衡，稅會差異轉(zhuǎn)回?！　?6)2025年企業(yè)會計(jì)計(jì)提折舊期滿，不再計(jì)提折舊，如果該設(shè)備到齡無法使用，稅法上就不能稅前扣除折舊額，此時該固定資產(chǎn)賬面價值為0，但其計(jì)稅基礎(chǔ)為20萬元，可通過固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)回差異。　　借：所得稅費(fèi)用? 1 500 000　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅? 1 450 000　　遞延所得稅資產(chǎn)? 50 000

我的意思是，那稅法可以一次性做為成本扣除，但是會計(jì)制度又規(guī)定要折舊，這個怎么辦

這是不是驢唇不對馬嘴，看不懂了

咱們好不容易認(rèn)真學(xué)，能不能不給學(xué)員繞懵了

這個稅法一次性扣除不是會計(jì)一次性扣除 會計(jì)還得按年限來 稅法是一個提前優(yōu)惠 但是后期還是要調(diào)增的 最后是一樣的

你好? 您劃線的問題看下這個 其差異主要體現(xiàn)在兩個方面：　　一是固定資產(chǎn)是否投入使用。對于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，會計(jì)上可以計(jì)提折舊，稅法上不得稅前扣除?！　《枪潭ㄙY產(chǎn)是否與經(jīng)營活動有關(guān)。與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)，會計(jì)上可以計(jì)提折舊，稅法上不得稅前扣除?！?因?yàn)橥度胧褂玫臅r間是21年 所以之前會計(jì)上可以計(jì)提折舊，稅法上不得稅前扣除?！?這樣情況下 如果到期還在使用 稅局也不能損害企業(yè)利益 不讓扣除哦所以之后會計(jì)到期了 稅局因?yàn)檫€在使用 可以扣之前應(yīng)扣未扣的折舊 也就咱們說的調(diào)減 另外像稅法4年 會計(jì)上2年 前2年稅法調(diào)增 后2年稅法調(diào)減

這個文章字可能多 可能看的忽略了就不好理解了 有疑問可以咱再討論