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長(zhǎng)期股權(quán)投資其他方增資導(dǎo)致被動(dòng)喪失控制權(quán)(成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法)的賬務(wù)處理

84784959| 提問(wèn)時(shí)間:2022 11/20 20:28
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賀漢賓老師
金牌答疑老師
職稱(chēng):中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師
長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理總結(jié): 1.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法 注意:對(duì)投資收益的追溯,以前年度的,調(diào)整留存收益;本年度的,調(diào)整投資收益科目。 (1)母公司減資造成的 出售部分: 借:銀行存款   貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資     投資收益 剩余部分追溯調(diào)整: ①如果初始投資成本小于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額,則差額部分: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資   貸:營(yíng)業(yè)外收入 如果是對(duì)以前年度的追溯,則將營(yíng)業(yè)外收入換為盈余公積和利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)。 ②取得投資日到出售投資日之間被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),按處置后剩余的比例追溯: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資   貸:投資收益 如果是對(duì)以前年度的追溯,則將投資收益換為盈余公積和利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)。 ③取得投資日到出售投資日之間被投資單位分配的現(xiàn)金股利的追溯: 借:投資收益   貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 如果是對(duì)以前年度的追溯,則將投資收益換為盈余公積和利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)。 ④取得投資日到出售投資日之間被投資單位發(fā)生的其他綜合收益變動(dòng)的追溯: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資   貸:其他綜合收益 ⑤取得投資日到出售投資日之間被投資單位發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)的追溯: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資   貸:資本公積——其他資本公積 (2)其他股東對(duì)子公司增資導(dǎo)致本公司喪失控制權(quán) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(原子公司凈資產(chǎn)增加金額×新持股比例-原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值×減少持股比例/原持股比例)      貸:投資收益 然后在按新的持股比例做成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的追溯調(diào)整。 2.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法 (1)同一控制下合并 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方角度的賬面價(jià)值×合并比例)   貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益、其他權(quán)益變動(dòng)     銀行存款等     資本公積——股本溢價(jià) 注意:原權(quán)益法下確認(rèn)的其他綜合收益,暫不處理,待處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。將來(lái)處置后剩余部分仍作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的,其他綜合收益按比例結(jié)轉(zhuǎn);處置后剩余部分作為金融資產(chǎn)的,其他綜合收益全部結(jié)轉(zhuǎn)。 (2)非同一控制下合并 合并成本=原投資賬面價(jià)值+新投資支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(支付對(duì)價(jià)公允價(jià))   貸:銀行存款等 注意:原權(quán)益法下確認(rèn)的其他綜合收益,暫不處理,待處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 3.成本法轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn) 出售部分: 借:銀行存款   貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資     投資收益 剩余部分:按轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值確認(rèn)金融資產(chǎn)。 借:其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)   貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面價(jià)值)     投資收益(或借記) 4.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法 (1)同一控制下合并 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方角度的賬面價(jià)值×合并比例)   貸:其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)     銀行存款等     資本公積——股本溢價(jià) 注意:原金融資產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益,暫不作處理,待處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 (2)非同一控制下合并 合并成本=原投資公允價(jià)值+新投資支付對(duì)價(jià)的公允價(jià) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資   貸:銀行存款等     其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)     留存收益/投資收益(或借記) 借:其他綜合收益(或貸記)   貸:留存收益(或借記) 注意:原金融資產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益,在合并日結(jié)轉(zhuǎn)。 5.權(quán)益法轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn) 出售部分: 借:銀行存款   貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本           ——損益調(diào)整           ——其他綜合收益           ——其他權(quán)益變動(dòng)     投資收益(或借記) 剩余部分: 借:其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)   長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備   貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本           ——損益調(diào)整           ——其他綜合收益           ——其他權(quán)益變動(dòng)     投資收益(或借記) 借:其他綜合收益(或貸記)   貸:投資收益/留存收益(或借記) 借:資本公積——其他資本公積(或貸記)   貸:投資收益(或借記) 6.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益法 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本=原金融資產(chǎn)公允價(jià)值+新取得投資支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值 初始投資成本<被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×追加投資后持股比例,調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 原金融資產(chǎn)按出售處理,涉及的其他綜合收益,在轉(zhuǎn)換日結(jié)轉(zhuǎn)。 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本   貸:其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)     銀行存款等     留存收益/投資收益(或借記) 借:其他綜合收益   貸:留存收益 或相反。 其他綜合收益處理總結(jié): 一般情況下,只要資產(chǎn)類(lèi)別發(fā)生了變化,則之前確認(rèn)的其他綜合收益做結(jié)轉(zhuǎn)處理;如果資產(chǎn)類(lèi)別不發(fā)生變化,則其他綜合收益先不結(jié)轉(zhuǎn),待處置時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn);但有一個(gè)特殊情況,即金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為同一控制下的成本法,此時(shí)雖然資產(chǎn)類(lèi)別發(fā)生了變化,但其他綜合收益也暫不結(jié)轉(zhuǎn)。
2022 11/20 20:48
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2022 11/20 21:40
(2)其他股東對(duì)子公司增資導(dǎo)致本公司喪失控制權(quán) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(原子公司凈資產(chǎn)增加金額×新持股比例-原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值×減少持股比例/原持股比例)      貸:投資收益 請(qǐng)問(wèn)這個(gè)帳務(wù)處理里的長(zhǎng)投的明細(xì)科目是什么?
賀漢賓老師
2022 11/20 21:40
長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
84784959
2022 11/20 21:41
好的,謝謝老師
賀漢賓老師
2022 11/20 21:45
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