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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào))附件1《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明第五點(diǎn)第(一)款的規(guī)定:"本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫(xiě).其他納稅人不填寫(xiě)." 增值稅主表、附表一銷(xiāo)項(xiàng)、附表二進(jìn)項(xiàng)、附表三差額扣除、附表四抵減、附表五不動(dòng)產(chǎn)抵扣、都是必填表,不管有無(wú)數(shù)據(jù),都要點(diǎn)擊打開(kāi)相應(yīng)報(bào)表填寫(xiě)保存;減免稅申報(bào)明細(xì)表是選填表,如沒(méi)有可不填;營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表是針對(duì)2016年5月?tīng)I(yíng)改增后的四大行業(yè)企業(yè),四大行業(yè)營(yíng)改增企業(yè)的網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)中才有這張表,并且必須填寫(xiě),否則校驗(yàn)不通過(guò)無(wú)法上傳. 增值稅附表三怎么填? 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表三)》填表說(shuō)明如下: (一)本表由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě).其他納稅人不填寫(xiě). (二)"稅款所屬時(shí)間"、"納稅人名稱(chēng)"的填寫(xiě)同主表. (三)第1列"本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷(xiāo)售額)":營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于征稅項(xiàng)目的,填寫(xiě)扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額;營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的,填寫(xiě)扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)免稅銷(xiāo)售額.本列各行次等于《附列資料(一)》第11列對(duì)應(yīng)行次. 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),本列各行次之和等于《附列資料(一)》第11列第13行. (四)第2列"應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目""期初余額":填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額,試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)"0".本列各行次等于上期《附列資料(三)》第6列對(duì)應(yīng)行次. (五)第3列"應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目""本期發(fā)生額":填寫(xiě)本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目金額. (六)第4列"應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目""本期應(yīng)扣除金額":填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額. 本列各行次=第2列對(duì)應(yīng)各行次+第3列對(duì)應(yīng)各行次 (七)第5列"應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目""本期實(shí)際扣除金額":填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額. 本列各行次≤第4列對(duì)應(yīng)各行次且本列各行次≤第1列對(duì)應(yīng)各行次. (八)第6列"應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目""期末余額":填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額. 本列各行次=第4列對(duì)應(yīng)各行次-第5列對(duì)應(yīng)各行次票欄內(nèi).

哪種情況必須填寫(xiě)？

有差額納稅的情況才填的

有扣除項(xiàng)目如何理解？

若屬于營(yíng)改增，無(wú)差額，是否0保存附表3？

是的沒(méi)錯(cuò)， 是這樣的

扣除項(xiàng)目指為生產(chǎn)、銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)物料等項(xiàng)目。由于各國(guó)所選用的增值稅類(lèi)型不盡相同，因此其扣除項(xiàng)目的具體內(nèi)容也不完全一致。我國(guó)增值稅扣除項(xiàng)目的具體內(nèi)容包括： 為生產(chǎn)、銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)原材料、低值易耗品、燃料、動(dòng)力、包裝物和為生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品所支付的委托加工費(fèi)。上述各扣除項(xiàng)目的具體范圍主要參照財(cái)政部頒發(fā)的《國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容來(lái)規(guī)定。

不好意思 ，最后想再確認(rèn)一下，無(wú)差額不填寫(xiě)附表三？

學(xué)員您好，是的，對(duì)的