免費問答

學員您好，企業(yè)所得稅法實施條例第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。 具體的規(guī)定一一分解給你們看： 1對購置設備的要求 享受稅收優(yōu)惠的安全生產(chǎn)專用設備必須是企業(yè)購置并實際使用的，且設備必須是《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中列明的設備。 2對購置設備的資金要求 企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置安全生產(chǎn)專用設備的投資額，可按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。 3融資購入的設備符合條件也可享受優(yōu)惠 如果企業(yè)是融資購入的符合條件的安全生產(chǎn)專用設備，在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方的也可享受此稅額抵免優(yōu)惠政策，若融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 4計算抵免稅額投資額的規(guī)定 本年允許抵免的安全生產(chǎn)專用設備投資額，是指本年購置并實際使用相關《目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備的發(fā)票價稅合計金額。但不包括允許抵扣的增值稅進項稅額、按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。 5對抵免稅額時間的規(guī)定 購置并實際使用設備的當年按該專用設備的投資額的10%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。并補繳已經(jīng)抵兔的企業(yè)所得稅稅款， 5年的計算是從購置之日起開始計算的5年。 例如: A企業(yè)是一般納稅人，2020年10月購置并實際使用了1臺符合目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)設備,取得增值稅專用發(fā)票金額100萬元，稅額13萬元。另購進時支付了運費1萬元，也取得了增值稅專用發(fā)票。上述專用發(fā)票均已進行抵扣。則A企業(yè)可享受的抵免稅額是100x10%=10萬元。如果當年A企業(yè)的應納所得稅額是2萬元，則當年可以抵免2萬元，當年無需繳納稅額，其余8萬元最長可結轉到2025年度抵免。如果A企業(yè)在2021年轉讓了此設備，則2020年已經(jīng)抵免的2萬元稅額需要補繳。 6享受優(yōu)惠需留存的資料 此稅額抵免優(yōu)惠政策不能在企業(yè)所得稅預繳時享受只能在匯算清繳時享受。享受優(yōu)惠無需備案，只需留存好以下資料： (1)購買并自身投入使用的專用設備清單及發(fā)票； (2)以融資租賃方式取得的專用設備的合同或協(xié)議； (3)專用設備屬于《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項目的說明； (4)省稅務機關規(guī)定的其他資料。