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同學(xué)您好，一、存貨賬實(shí)不符的產(chǎn)生原因 1）公司開票金額一直小于銷售收入。 銷售部門根據(jù)客戶的意愿和要求，通知財(cái)務(wù)部門開多少發(fā)票。有些客戶并沒有索取發(fā)票，公司通常按開票金額確認(rèn)銷售收入。因此，開票金額與銷售收入兩者往往不一致。 未開票部分的收入，沒有在賬上確認(rèn)收入，財(cái)務(wù)在賬上，也沒有結(jié)轉(zhuǎn)未開票部分的主營業(yè)務(wù)成本。從而導(dǎo)致賬上有存貨成本，而倉庫里沒有存貨。 2）按一定比率毛利率倒推主營業(yè)務(wù)成本 公司為了保證不虧損，或?yàn)榱吮３忠欢ǖ睦麧?，在公司領(lǐng)導(dǎo)的指示下，財(cái)務(wù)部按照特定比率的毛利潤，與銷售收入進(jìn)行倒推，算出的成本作為“主營業(yè)務(wù)成本”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，而倒算出的“主營業(yè)務(wù)成本”小于當(dāng)時(shí)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本。 二、存貨賬實(shí)不符的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 1）增值稅風(fēng)險(xiǎn)： 企業(yè)銷售收入少，報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅少，抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅多，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)率低。 2）企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)： 企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅，一旦被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)查出，將補(bǔ)稅、繳罰款和滯納金。 三、存貨賬實(shí)不符應(yīng)對策略 1)開票金額必須與客戶的結(jié)算金額保持一致。 如果結(jié)算金額大于銷售合同當(dāng)中的金額，簽補(bǔ)充協(xié)議，或者銷售部門與客戶追加產(chǎn)品數(shù)量的訂貨單，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，遞交一份給財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。 如果結(jié)算金額小于合同當(dāng)中的金額，銷售部門與客戶應(yīng)簽有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量不 合格的意見書或相關(guān)的退貨確認(rèn)書。 【總結(jié)】務(wù)必保證開票金額、合同金額和結(jié)算金額三者統(tǒng)一。 2）無票收入部分入公司財(cái)務(wù)賬。 3）嚴(yán)格按照入庫產(chǎn)成品成本，結(jié)轉(zhuǎn)銷售部分產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本。 如果公司已經(jīng)存在存貨賬實(shí)不符的情形，又該如何處理呢？ 存貨賬面庫存大于實(shí)際庫存應(yīng)對策略 1）報(bào)廢，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增加稅負(fù) 2）合理范圍內(nèi)，不良品損耗 3）增加業(yè)務(wù)量，逐漸消化 4）購買過期材料存貨，補(bǔ)足材料缺口 實(shí)際庫存大于賬面庫存應(yīng)對策略 1）補(bǔ)開發(fā)票，增加賬面存貨 2）呆滯存貨或不能使用的存貨，低價(jià)賣給個(gè)人或公司