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民間非營利組織會計報表附注 ×× 會 計 報 表 附 注 200 年度(或200 年×月×日至200 年×月×日會計期間) 一、單位基本情況 本單位系由 、 共同舉辦，并于 年 月 日在 民政(廳)局登記注冊，取得 號 證書。本單位主要從事 。 二、本單位主要會計政策、會計估計 (資產(chǎn)負債表期初期末均沒有余額也沒有發(fā)生額的項目，其相關(guān)會計政策可以刪除) (一)會計制度 本單位執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》及其補充規(guī)定。 (二)會計年度 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 (三)記賬本位幣 采用人民幣為記賬本位幣。 (四)記賬基礎(chǔ)和計價原則 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。 (五)外幣業(yè)務(wù)核算方法 對發(fā)生的外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當日(或:當月一日)中國人民銀行公布的市場匯價折合人民幣記賬。對各種外幣賬戶的外幣期末余額，按期末市場匯價進行調(diào)整，發(fā)生的差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本;其余的計入當期籌資費用。 (六)接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價值的確定 1.捐贈方提供了發(fā)票或報關(guān)單、協(xié)議等憑據(jù)的，按照憑據(jù)標明的金額作為入賬價值;如果憑據(jù)標明的金額與受贈資產(chǎn)公允價值相差較大，以其公允價值作為入賬價值。 2.如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，以受贈資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。 3.如果有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)的公允價值確實無法可靠計量，則單獨設(shè)置輔助賬來記錄所取 , 得資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源、用途等情況;待以后該資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量時，在其能夠可靠計量的會計期間以公允價值入賬。 (七)短期投資核算方法 1.短期投資在取得時按照投資成本或確定的價值計量。 2.短期投資持有期間取得的利息或股利，沖減短期投資的賬面價值。 3.處置短期投資時，將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。 4.期末時對短期投資按投資總體的成本與總市價孰低計量，對總市價低于總成本的差額，計提短期投資跌價準備。 (八)壞賬損失核算方法 1.壞賬的確認標準: (1)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回; (2)債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回。 2.壞賬損失核算方法:采用備抵法核算壞賬。 3.壞賬準備提取方法:壞賬準備按期末應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)余額的 ,計提。 或:壞賬準備按期末應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)余額分別不同賬齡提取: 應(yīng)收款項賬齡 壞賬準備提取比例 一年以內(nèi) , 一至二年 , 二至三年 , 三至五年 , 五年以上 , (九)存貨核算方法 1、存貨包括在業(yè)務(wù)活動過程中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或者日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等。 2、存貨按實際成本或確定的價值計價。發(fā)出時采用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法計價。 3、期末，對存貨是否發(fā)生了減值進行檢查。對于存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的，按其 , 差額提取存貨跌價準備。 (十)長期股權(quán)投資核算方法 1.長期股權(quán)投資在取得時按照實際投資成本或確認的價值入賬。 2.本單位對被投資單位無控制、共同控制且無重大影響的，長期股權(quán)投資按成本法核算;對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算。 采用成本法核算的長期股權(quán)投資，在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時確認投資收益;采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，年末按享有或分擔(dān)的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額確認投資損益。 3.處置長期股權(quán)投資時，將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。 4.期末，對長期股權(quán)投資是否發(fā)生了減值進行檢查。對長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的，按照可收回金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值準備。 (十一)長期債權(quán)投資核算方法 1.長期債權(quán)投資按取得時的實際成本或確認得價值作為初始投資成本。 2.初始投資成本與債權(quán)面值之間的差額，在債權(quán)存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債權(quán)利息收入時按直線法予以攤銷。 3.長期債權(quán)投資按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入;處置長期債權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期債權(quán)投資賬面價值的差額，作為當期投資損益。 4.期末，對長期債權(quán)投資是否發(fā)生了減值進行檢查。對長期債權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的，按照可收回金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值準備。 (十二)固定資產(chǎn)及累計折舊核算方法 1.為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的，預(yù)計使用年限超過1 年，單位價值較高的有形資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)。 2.固定資產(chǎn)按取得時的實際成本或確定的價值作為入賬價值，包括買價、包裝費、運輸費、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出; 3.固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法。按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率(原值的 %)確定折舊率如下: 固定資產(chǎn)類別 折舊年限(年) 年折舊率(%) 房屋建筑物 , 機器設(shè)備 運輸工具 電子及其他設(shè)備 4.如果固定資產(chǎn)發(fā)生重大減值，按照固定資產(chǎn)的可收回凈值低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備。 (十三)文物文化資產(chǎn)核算方法 1.用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期或者永久保存的典藏等資產(chǎn)作為文物文化資產(chǎn)。 2.文物文化資產(chǎn)按照取得時的實際成本或確定的價值作為入賬價值。 3.文物文化資產(chǎn)不計提折舊。 (十四)在建工程核算方法 1.在建工程按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，包括需安裝設(shè)備的價值、支付的工程款、領(lǐng)用的工程物資以及工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的其他必要支出; 2.為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費用，在符合開始資本化的條件時至固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計入工程成本; 3.所建造的工程已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。 (十五)無形資產(chǎn)核算方法 1.無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本入賬，自取得當月起按直線法分期平均攤銷; 2.攤銷年限按照不超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限與法律規(guī)定的有效年限二者之中較短者確定。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過10年。 (十六)收入核算方法 1.交換交易收入的確認原則 (1)銷售商品的收入:在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出售的商品實施控制;與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);相關(guān)的收入及成本能夠可靠地計量時確認收入。 (2)提供勞務(wù)收入:在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認收入;勞務(wù)的 , 開始和完成分屬不同會計年度的，按完工進度或完成的工作量確認收入。 (3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入按與資產(chǎn)使用者簽訂的合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法確定。 2.非交換交易收入的確認原則 在與交易相關(guān)的含有經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的資源能夠流入并控制，或者相關(guān)的債務(wù)能夠得到解除;交易能夠引起凈資產(chǎn)的增加;收入的金額能夠可靠地計量時確認收入。 3.各項收入按是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入進行核算。 (十七)會計政策變更 財會[2004]74號“關(guān)于印發(fā)《民間非營利組本單位原執(zhí)行《 會計制度》，根據(jù)財政部 織會計制度》的通知”規(guī)定，從2005年1月1日起執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》。 本單位已根據(jù)財政部 財會〔2004〕13號“關(guān)于印發(fā)《民間非營利組織新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》的通知”，調(diào)整了資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)。 三、稅項 (一)增值稅 根據(jù)銷售額的 %計算銷項稅額，按規(guī)定扣除進項稅額后繳納。(或:本單位系小規(guī)模納稅人，根據(jù)銷售額的 %計算繳納增值稅) (二)營業(yè)稅 按 %的稅率計繳。 (三)所得稅 按應(yīng)納稅所得額以 %的稅率計繳。 (上述各稅涉及減免稅的，應(yīng)說明批準機關(guān)、文號、減免幅度及有效期限) 四、會計報表主要項目注釋 (金額單位:人民幣元) (一)資產(chǎn)負債表主要項目注釋 1(貨幣資金 期末數(shù) 其中: 保證金存款 2(短期投資 期末數(shù) , 期初數(shù) 期末數(shù) 項 目 投資金額 跌價準備 投資金額 跌價準備 股票投資 債權(quán)投資 其他投資 合計 (應(yīng)收款項 期末數(shù) 3 (1)應(yīng)收票據(jù) 種類 期初數(shù) 期末數(shù) 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 合計 (2)應(yīng)收賬款 賬齡分析 期初數(shù) 期末數(shù) 金額 比例 壞賬準備 金額 比例 壞賬準備 一年以內(nèi) 一至二年 二至三年 三到五年 五年以上 合 計 (3)其他應(yīng)收款 賬齡分析 期初數(shù) 期末數(shù) 金額 比例 壞賬準備 金額 比例 壞賬準備 一年以內(nèi) , 一至二年 二至三年 三至五年 五年以上 合 計 4(預(yù)付賬款 期末數(shù) 賬齡分析 期末數(shù) 比例 一年以下 一至二年 二至三年 三至五年 五年以上 合計 5(待攤費用 期末數(shù) 項 目 期初數(shù) 期末數(shù) 合 計 6(存貨 期末數(shù) 項 目 期初數(shù) 期末數(shù) 金額 跌價準備 金額 跌價準備 , 合 計 7(長期股權(quán)投資 期末數(shù) 項 目 期初數(shù) 期末數(shù) 投資成本 減值準備 投資成本 減值準備 合 計 8(長期債權(quán)投資 期末數(shù) 項 目 期初數(shù) 期末數(shù) 投資成本 減值準備 投資成本 減值準備 合 計 9(固定資產(chǎn)及累計折舊 期末數(shù) / (1)固定資產(chǎn)原價 類 別 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 房屋建筑物 機器設(shè)備 運輸設(shè)備 電子及其他設(shè)備 合 計 (2)累計折舊 , 類 別 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 房屋建筑物 機器設(shè)備 運輸設(shè)備 電子及其他設(shè)備 合 計 (3)固定資產(chǎn)減值準備 類 別 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 房屋建筑物 機器設(shè)備 運輸設(shè)備 電子及其他設(shè)備 合 計 10(在建工程 期末數(shù) 本期轉(zhuǎn)入 工程名稱 期初數(shù) 本期增加 本期其他減少 期末數(shù) 固定資產(chǎn) 合 計 11(文物文化資產(chǎn) 期末數(shù) 類 別 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 合 計 , 12(無形資產(chǎn) 期末數(shù) 取得 剩余攤 項 目 原始金額 期初數(shù) 本期增加 本期轉(zhuǎn)出 本期攤銷 期末數(shù) 方式 銷年限 合 計 13(受托代理資產(chǎn) 期末數(shù) (1)明細情況 項 目 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 合 計 (2)受托代理業(yè)務(wù)情況說明(包括受托代理資產(chǎn)構(gòu)成、計價基礎(chǔ)和依據(jù)、用途等) 14(短期借款 期末數(shù) 借款類別 期初數(shù) 期末數(shù) 信用借款 抵押借款 保證借款 合 計 15(應(yīng)付款項 期末數(shù) (1)應(yīng)付票據(jù) 種類 期初數(shù) 期末數(shù) 銀行承兌匯票 ,, 商業(yè)承兌匯票 合計 (2)大額其他應(yīng)付款 單位或項目 款項性質(zhì)及內(nèi)容 金 額 16(應(yīng)交稅金 期末數(shù) 項 目 期初數(shù) 期末數(shù) 增值稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 合 計 17(預(yù)提費用 期末數(shù) 類 別 期初數(shù) 期末數(shù) 合 計 18(預(yù)計負債 期末數(shù) 項目 期初數(shù) 期末數(shù) 合計 ,, 19(長期借款 期末數(shù) 借款類別 期初數(shù) 期末數(shù) 信用借款 抵押借款 保證借款 合 計 20(受托代理負債 期末數(shù) 項目 期初數(shù) 期末數(shù) 合 計 21(凈資產(chǎn) 期末數(shù) 類別 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 非限定性凈資產(chǎn) 限定性凈資產(chǎn) 合 計 (二)業(yè)務(wù)活動表有關(guān)項目注釋 1(收入 本期數(shù) 上期數(shù) 本期數(shù) 類別 非限定性 限定性 非限定性 限定性 ,, 合 計 2(籌資費用 本期數(shù) 項 目 上期數(shù) 本期數(shù) 利息支出 減:利息收入 匯兌損失 減:匯兌收益 其他 合 計 五、董事會(或:理事會，或類似權(quán)力機構(gòu))和員工情況 董事會成員共 人，本期無變動(若成員發(fā)生變化，詳細說明變化情況，包括變化原因、變動相關(guān)程序等)，本期共支付報酬 元。 期初員工 人，期末 人，本期共支付報酬 元。 六、限制性資產(chǎn)情況說明 (對本期收到的限制性資產(chǎn)逐筆說明，包括資產(chǎn)提供者、資產(chǎn)構(gòu)成、計價基礎(chǔ)及依據(jù)、入賬金額、限制條件等內(nèi)容) 七、重大資產(chǎn)減值情況說明 (對短期投資、長期投資、存貨、固定資產(chǎn)發(fā)生重大減值的，逐項說明，包括減值原因、可收回凈值的確定依據(jù)等) 八、公允價值無法可靠取得的受贈資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的說明 (逐項說明公允價值無法可靠取得的受贈資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源、用途等情況) 九、對外承諾和或有事項說明 ,, 1.對外承諾事項說明 (按照對外承諾事項逐項說明) 2.或有事項說明 (按未決訴訟或仲裁、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保等分項披露該事項形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的 財務(wù)影響、獲得補償?shù)目赡苄缘? 十、接受勞務(wù)捐贈情況說明 (逐項說明勞務(wù)捐贈的具體內(nèi)容) 十、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的說明 (逐項披露非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容以及對財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動情況的影響。如無法估計其 影響，應(yīng)當說明理由) 十一、其他事項說明 (其他有助于理解和分析會計報表的重要事項說明)?