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一）受托代理資產(chǎn)，受托代理負(fù)責(zé) 民辦非企業(yè)適用的會(huì)計(jì)科目與企業(yè)適用的會(huì)計(jì)科目不同。民辦非企業(yè)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目有“受托代理資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目而企業(yè)會(huì)計(jì)制度里不設(shè)此科目。此科目主要是核算民辦非企業(yè)的受托代理業(yè)務(wù)。受托代理業(yè)務(wù)是指民辦非企業(yè)從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他組織或者個(gè)人的受托代理過(guò)程。民辦非企業(yè)組織在業(yè)務(wù)活動(dòng)中有充當(dāng)中間人的角色。根據(jù)，《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，對(duì)于受托代理業(yè)務(wù)，民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照比例接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的原則確認(rèn)和計(jì)量受托代理資產(chǎn)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其金額確認(rèn)相應(yīng)的受托代理負(fù)債。民辦非企業(yè)單位在需要設(shè)置兩個(gè)會(huì)計(jì)科目“受托代理資產(chǎn)”和“受托代理負(fù)債”，分別核算民間非營(yíng)利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)與從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債。民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對(duì)受托代理資產(chǎn)的管理。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在“受托代理資產(chǎn)”和“受托代理負(fù)責(zé)”科目下，按照指定的受贈(zèng)組織或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算?！笆芡写碣Y產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映民辦非企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)出的受托代理資產(chǎn)價(jià)值；“受托代理負(fù)責(zé)”科目的期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債。 1.收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)確認(rèn)的受托代理資產(chǎn)的入帳金額，借記“受托代理資產(chǎn)”，貸記“受托代理負(fù)責(zé)”。 2.如果代理資產(chǎn)為現(xiàn)金，銀行存款或其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額作為受托代理資產(chǎn)的入帳價(jià)值。會(huì)計(jì)分錄為借：受托代理資產(chǎn)一現(xiàn)金或銀行存款，貸：受托代理負(fù)債。 3.如果受托代理資產(chǎn)為存貨等非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按不同的情況進(jìn)確定其入帳價(jià)值：如果委托方提供了相關(guān)的憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入帳價(jià)值，如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價(jià)值相差較大，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為入帳價(jià)值；如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)的應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值作為入帳價(jià)值。 4.對(duì)受托代理資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的帳面余額，借：“受托代理負(fù)債”科目，貨：“受托代理資產(chǎn)”科目。 （二）限定性凈資產(chǎn)，非限定性凈資產(chǎn)，本年利潤(rùn)，未分配利潤(rùn) 民辦非企業(yè)單位在帳務(wù)處理中不設(shè)所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目（實(shí)收資本，資本公積，盈余公積，未分配利潤(rùn)），設(shè)置凈資類會(huì)計(jì)科目。帳務(wù)處理的不同在于，企業(yè)在月末進(jìn)行會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：本年利潤(rùn)，貸：費(fèi)用類科目；借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；年終時(shí)將本年利潤(rùn)的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)，借（貸）“未分配利潤(rùn)”，貸（借）“本年利潤(rùn)”。“未分配利潤(rùn)“在借方表示企業(yè)虧損，在貸方表示盈利。民辦非企業(yè)單位費(fèi)用類科目在月末直接轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”“籌資費(fèi)用”“其他費(fèi)用”。對(duì)于收入類科目根據(jù)是否受到限制，分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。如：對(duì)于限定性的政府補(bǔ)助收入在月末做會(huì)計(jì)分錄為，借“政府補(bǔ)助收入”，貸“限定性凈資產(chǎn)”，當(dāng)限定性資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除時(shí)將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借“限定性凈資產(chǎn)”，貸“非限定性凈資產(chǎn)”。