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實(shí)務(wù)
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ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任非上市銀行甲銀行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng): （1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2012年度至2014年度擔(dān)任甲銀行審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署了審計(jì)報(bào)告，2016年度和2017年度擔(dān)任甲銀行審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2015 年度和2018年度未參與審計(jì)，也未以任何方式影響審計(jì)結(jié)果。 （2）甲銀行是上市公司乙公司的重要子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2019年9月7日購(gòu)買乙公司股票1 000股，次日賣出。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。 （3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B于2018年1月1日退休后，根據(jù)政策繼續(xù)享受兩年分紅。B自2019年7月1日起擔(dān)任甲銀行獨(dú)立董事。 （4）2019年7月，審計(jì)項(xiàng)目組成員C按照正常的程序、條款和條件從甲銀行取得購(gòu)房貸款500萬(wàn)元。該貸款對(duì)C而言重大。
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（1）違反。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人的任職時(shí)間已經(jīng)超過五年。
（2）違反。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子不應(yīng)在對(duì)審計(jì)客戶擁有控制性權(quán)益的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
（3）不違反。前任高級(jí)合伙人 B 離職已超過 12 個(gè)月，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
（4）不違反。如果按照正常的程序、條款或條件取得貸款或擔(dān)保，不管金額是否重大，都不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響的，這里的金額重大是一個(gè)干擾條件的。因?yàn)槭前凑照５某绦?，條款或條件辦理的，所以不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。
2022 09/24 12:12
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