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同學(xué)你好，企業(yè)所得稅的損失就行了。具體可以使用以下案例來說服老板。 案例：X公司是一般納稅人，采購一項(xiàng)商品，A供應(yīng)商是一般納稅人，可以開具13%稅率增值稅專用發(fā)票，報(bào)價(jià)113元（含稅價(jià)）；B供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，且B為了享受稅收優(yōu)惠，只愿意開具增值稅普通發(fā)票，報(bào)價(jià)100元（含稅價(jià)）。 問題一：單純從財(cái)務(wù)角度考慮，哪家公司報(bào)價(jià)更劃算？ 問題二：B供應(yīng)商報(bào)價(jià)多少，對X公司來說，財(cái)務(wù)影響與A供應(yīng)商是一致的？ 問題三：假定現(xiàn)在A因?yàn)榉N種原因，無法開出發(fā)票，那么應(yīng)該扣款多少，來彌補(bǔ)X公司的稅收利益損失？ 要回答以上問題，假定X公司在增值稅是一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率是25%，城建稅稅率7%，（國家和地方）教育費(fèi)附加5%。 為了方便理解，假設(shè)X公司采購商品進(jìn)來后，按照含稅價(jià)226元（不含稅價(jià) 169.5）賣出，除了主營業(yè)務(wù)成本及稅費(fèi)，沒有其他支出。 在有增值稅專票抵扣時(shí)，一方面可以抵扣增值稅13元，同時(shí)少交城建稅及附加1.56元（=13×12%），這樣的話，如果開具普票100元，那么稅前利潤就會只有（49.22-1.56），要達(dá)到和專票一樣的利潤，開具普票的報(bào)價(jià)應(yīng)該是98.44元（=100-1.56），所以，專票報(bào)價(jià)113元和普票報(bào)價(jià)98.44元是一致的。 專票：普票=1：0.871=1.148：1 專票和普票的差異，影響在于增值稅抵扣以及增值稅帶來的城建稅及附加。 普票和無票，則會影響企業(yè)所得稅費(fèi)用，假設(shè)X公司有200萬收入，100萬元的成本，如果這100萬的成本是可以扣除，那么稅前利潤是100萬，減去25%的所得稅25萬，稅后利潤是75萬；但如果100萬不能稅前扣除，則企業(yè)所得稅的納稅所得就增加100萬，變成200萬納稅所得，減去50萬所得稅，稅后利潤只有50萬。要實(shí)現(xiàn)75萬的稅后利潤，那么無票支出是75萬時(shí)； 稅后利潤=200萬收入-75萬無票支出-50萬所得稅=75萬。 普票：無票=1.333：1=0.75：1 當(dāng)供應(yīng)商本來應(yīng)該開具專票113元，變成無票時(shí)，公司會增加13元的增值稅，增加1.56元的城建稅及附加，同時(shí)會增加（100-1.56）×25%=24.61的企業(yè)所得稅，如果保持同樣利潤，需要扣掉13+1.56+24.61=39.17元，即無票的話 113-39.17=73.83，和專票113元的效果是一樣的。 增票：無票=113:73.83=1：0.653=1.531：1 所以本來增票含稅價(jià)是100元，如果沒有發(fā)票，那么要扣掉價(jià)款34.7%，才劃算。 對老板來說，不要輕易的因?yàn)橐稽c(diǎn)價(jià)格優(yōu)惠，就不要發(fā)票了。 考慮到企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)，不同情形下，供應(yīng)商開具專票的增值稅稅率是不一樣的，還有的是時(shí)候，可能是一家開13%專票，一家開3%專票，那么怎么比較報(bào)價(jià)呢?可以將表中的0.871:0.967，這兩個數(shù)字進(jìn)行對比換算即可。 （注：以下的增值稅稅率是指采購進(jìn)項(xiàng)的稅率） 專票vs無票=專票vs普票×普票vs無票 另外，關(guān)于招待費(fèi)這種比例扣除，吃掉100元的費(fèi)用（60%扣除時(shí)），相當(dāng)于正常費(fèi)用多少？ 100=60+40×1.333=113.3333元 招待費(fèi)vs正常費(fèi)用=1.2：1=113.333：1=1:0.882 如果100元是研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)所得稅可以加計(jì)扣除50%，相當(dāng)于正常費(fèi)用多少？ 加計(jì)50%費(fèi)用vs正常費(fèi)用=1.2：1=1：0.8333 加計(jì)75%費(fèi)用vs正常費(fèi)用=1.333：1=0.75：1 當(dāng)然，前提是企業(yè)所得稅是25%稅率，并且是有納稅所得可以扣除情形下。