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你好同學，需要計提得。 對于新購進的固定資產(chǎn)，在會計上可以一次性計入當期成本費用，則不會產(chǎn)生財稅差異；若企業(yè)在會計上不選擇這種計提方法，則會產(chǎn)生差異，應根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》進行遞延所得稅的會計處理，即根據(jù)資產(chǎn)負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額，來確認遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債。簡單地理解就是，現(xiàn)在相對多繳稅、未來相對少繳稅，為可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)?，F(xiàn)在相對少繳稅、未來相對多繳稅，為應納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負債。 例：某企業(yè)為一般納稅人，2019年購入一臺500萬元（不含稅價500萬元，取得增值稅專用票80萬元）的設(shè)備，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，假設(shè)殘值為0。稅法上2019年一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元） 1.2019年購進設(shè)備 借：固定資產(chǎn)——某設(shè)備?500 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）?80 貸：銀行存款?580 2.計提折舊 借：管理費用等?100（500÷5） 貸：累計折舊?100 3.納稅調(diào)整 會計上每年計提折舊100萬元；2019年稅前一次性扣除500萬元、2020年及以后年度稅前扣除折舊為0萬元。 2019年，稅法折舊相對會計多扣除；2020年及以后，稅法相對會計少扣除。即：2019年相對少繳稅、2020年及以后年度相對多繳稅。2019年預期以后年度會導致經(jīng)濟利益的流出，為應納稅暫時性差異，形成的是遞延所得稅負債。 2019年應調(diào)減應納稅所得額400萬元（500-100），遞延所得稅會計處理： 借：所得稅費用?100（400×25%） 貸：遞延所得稅負債?100 2020年及以后年度，應調(diào)整應納稅所得額100萬元，遞延所得稅會計處理： 借：遞延所得稅負債?25 所得稅費用?25 延伸分析： 4.假設(shè)2021年初將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，處置收入為232萬元。 （1）處置時 借：固定資產(chǎn)清理?300 累計折舊?200 貸：固定資產(chǎn)?500 （2）計提稅金： 借：銀行存款?232 貸：固定資產(chǎn)清理?200 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）?32 （3）確認損益： 借：資產(chǎn)處置損益——處置非流動資產(chǎn)利得?100 貸：固定資產(chǎn)清理?100 （4）轉(zhuǎn)回差異： 借：遞延所得稅負債?75 貸：?所得稅費用?75