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永發(fā)公司2x18年度與投資有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)2x18年1月1日，永發(fā)公司以銀行存款6000萬元自非關(guān)聯(lián)方和卓公司購入A公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，A公司賬面所有者權(quán)益總額為7000萬元，其中，股本3000萬元，資本公積1000萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤1600萬元。當(dāng)日A公司有一項(xiàng)非專利技術(shù)賬面價(jià)值500萬元，公允價(jià)值700萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 (2)2x18年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，計(jì)提盈余公積100萬元，宣告分派現(xiàn)金股利400萬元，并以銀行存款支付;(3)A公司其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值上升600萬元。要求作會計(jì)分錄(不考慮增值稅與所得稅):2x18年1月1日(購買日)永發(fā)公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時， ①對A公司個別報(bào)表調(diào)整分錄，②購買日的相應(yīng)抵銷分錄。
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非同一控制下的企業(yè)合并，初始計(jì)量：
借：長期股權(quán)投資6000
貸：銀行存款6000
使用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
1.對A公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，在購買日要把賬面價(jià)值調(diào)整成為公允價(jià)值。
借：無形資產(chǎn)200
貸：資本公積200
購買日的相應(yīng)抵消分錄：
商譽(yù)為：6000-7200*0.8=240萬元
借：股本3000
資本公積1000+200（無形資產(chǎn)調(diào)整）=1200
其他綜合收益1000
盈余公積400
未分配利潤1600
商譽(yù)240
貸：長期股權(quán)投資7200*0.8+240=6000
少數(shù)股東權(quán)益7200*0.2=1440
2022 09/15 21:31
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