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學(xué)員你好 這個(gè)舉個(gè)例子可能你比較好理解哈 甲公司為藥品制造企業(yè)，乙公司為甲公司的全資子公司從事藥品銷售。甲公司和乙公司簽訂廣告宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議，甲公司在2021年度發(fā)生的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的40%應(yīng)歸集至乙公司扣除。 2021年度甲公司取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，投資收益400萬(wàn)元，視同銷售收入300萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1000萬(wàn)元。 2021年度乙公司發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3000萬(wàn)元，2021年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，投資收益400萬(wàn)元，視同銷售收入300萬(wàn)元。 1.甲公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除計(jì)算 2021年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：（5000+500+300）×30%=1740（萬(wàn)元）； 本年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1000萬(wàn)元 甲公司稅前扣除額：1000×60%=600（萬(wàn)元）； 分?jǐn)偟揭夜径惽翱鄢~：1000×40%=400（萬(wàn)元）； 甲公司要做納稅調(diào)增400萬(wàn)元。 2.乙公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除計(jì)算 2021年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：（10000+500+300）×15%=1620（萬(wàn)元）； 本年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3000萬(wàn)元>1620萬(wàn)元； 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：3000-1620=1380 本年度稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：1620+400=2020（萬(wàn)元）； 乙公司2021年度要做納稅調(diào)增980萬(wàn)元（1380-400）。 即這個(gè)題目所體現(xiàn)的母子公司關(guān)系，母公司將自身可以扣除的400選在在子公司扣除的情形