2.股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。居民企業(yè)取得來(lái)源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,或非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,取得來(lái)源于境外的但與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,應(yīng)按被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),扣除與取得該項(xiàng)收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)問(wèn)老師圖片中(3)境外的紅利所得,在企業(yè)所得稅匯算中怎么處理,也像境內(nèi)居民企業(yè)之間紅利所得一樣做免稅處理嗎?如果免稅怎么計(jì)算?
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速問(wèn)速答你好,同學(xué),不一樣,居民企業(yè)從境外分得的股息紅利,在我國(guó)是要正常納稅的;
預(yù)提稅扣稅前所得=43.2/(1-10%)=48(萬(wàn)元);或43.2+4.8=48(萬(wàn)元)
該筆分紅還原成境外B公司稅前所對(duì)應(yīng)的所得=48/(1-20%)=60(萬(wàn)元)
按我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額=60×25%=15(萬(wàn)元)
由于A居民企業(yè)對(duì)境外B公司持股比例僅為18%,在我國(guó)只能抵扣其直接負(fù)擔(dān)的預(yù)提稅,不能抵扣其間接負(fù)擔(dān)的B公司所得稅。
境外所得應(yīng)補(bǔ)稅=15-4.8=10.20(萬(wàn)元)。
祝您學(xué)習(xí)愉快,如果滿意請(qǐng)留下五星好評(píng),謝謝
2022 08/25 21:14
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